Td 4 : exercices comptabilité générale le compte système classique

Td 4 comptabilité générale le compte système classique compt

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Comptabilité Générale S1 : Exercices Pratiques Approfondis

Ce document propose une série d'exercices pratiques couvrant plusieurs aspects fondamentaux de la comptabilité générale pour les étudiants de S1. Les thèmes abordés incluent la tenue des comptes, la facturation, la gestion des emballages, les différents types de règlements et les écritures de paie. Chaque section vise à renforcer la compréhension des mécanismes comptables essentiels à travers des cas concrets d'entreprises.

TD N° 4 : Le Compte et le Système Classique

Au cours du mois de mars N, l'entreprise « Alpha » a réalisé les opérations suivantes :

• 03/03: Achat de marchandises : 8 500 DH à crédit et 11 000 DH contre chèque postal, facture D3.
• 06/03: Ventes de marchandises au prix de 32 000 DH. 30% se fait à crédit, le reste en espèces, facture C5.
• 09/03: Achats d'emballages commerciaux en espèces : 1 000 DH, facture D20.
• 10/03: Reçu un avis de crédit de la banque pour intérêts créditeurs : 2 500 DH, avis bancaire n°12.
• 12/03: Réglé les fournisseurs pour les achats de marchandises : 17 000 DH par chèque bancaire n°123.
• 15/03: Les clients règlent 18 000 DH en espèces, pièce n°35.
• 16/03: Reçu avis d'un virement bancaire du client MGS d'un montant de 45 000 DH.
• 20/03: Réglé en espèces (pièce de caisse n°46) :
  • Les salaires : 22 000 DH.
  • La facture eau & électricité : 3 000 DH.
  • Assurance : 2 000 DH.
• 21/03: L'entreprise règle les intérêts d'un emprunt par chèque bancaire n°36 : 2 000 DH.
• 22/03: Acquisition de deux ordinateurs à 15 000 DH payés moitié par chèque bancaire n°37 et le reste à crédit dans un mois.

Note : Les soldes initiaux au début du mois des comptes « Caisse » et « Banque » sont respectivement de 10 000 DH (débit) et 12 000 DH (débit).

Travail à faire :

1. Enregistrer les opérations du mois de mars dans les comptes schématiques.
2. Présenter le compte « Banque » en colonnes mariées.
3. Compléter l'extrait suivant de la balance fin du mois avec les comptes « Banque » et « Caisse » :

   (Un extrait de balance est fourni pour ces comptes, indiquant les soldes de début de période, les mouvements de la période (débit/crédit) et les soldes de fin de période à calculer.)

TD N° 5 : La Facturation

Exercice n°1 : Opérations de facturation courantes

Au cours du mois d'octobre N, l'entreprise ALPHA réalise les opérations suivantes :

• 06/10/N: L'entreprise ALPHA vend à son client KADIRI des marchandises. La facture n°53 relative à cette vente comporte les éléments suivants : Marchandises : 45 000 DH (HT), rabais 5%, remise 10%, TVA 20%. Règlement par chèque bancaire.
• 09/10/N: L'entreprise ALPHA reçoit de son fournisseur RAMEF la facture n°44 relative à des matières premières. La facture comporte les éléments suivants : Matières premières : 30 000 DH (HT), escompte de règlement 2%, TVA 20%, transport déboursé HT : 700 DH. Règlement à crédit dans un mois.
• 11/10/N: L'entreprise ALPHA envoie à son client GAP la facture n°58 relative aux éléments suivants : Marchandises 45 000 DH (HT), remise 10%, escompte 3%, TVA 20%. Le transport assuré par les propres moyens de l'entreprise est évalué à 500 DH (HT). Règlement sous huitaine.
• 17/10/N: L'entreprise ALPHA règle les dépenses suivantes en espèces :
  • Amende fiscale : 350 DH (pièce de caisse n°53).
  • Achat de timbres fiscaux : 300 DH (pièce de caisse n°54).

Travail à faire :

Enregistrer les opérations dans le journal de l'entreprise ALPHA.

Exercice n°2 : Traitement des retours et ristournes

L'entreprise ARC EN CIEL, productrice de peintures, a réalisé les opérations suivantes au cours du mois de mai N :

• 05/05/N: Achat de matières premières au fournisseur AKRAM, facture n°D51. Montant brut : 27 000 DH, remise 4%, escompte 1%, TVA 20%, port 600 DH HT. Le port est payé par le fournisseur et facturé au client. Le règlement de cette facture s'est fait comme suit : 12 000 DH en espèces, le reste à crédit.
• 08/05/N: Règlement en espèces des frais de transport sur la livraison de produits finis au client ANIS. Pièce de caisse n°28, Facture D19. Montant TTC : 855 DH.
• 10/05/N: Facture n°D78 relative à la vente de produits finis au client ANIS. Montant brut : 15 000 DH, remise 2%, escompte 5%, TVA : 20%, port déboursé (TTC) : 855 DH. Paiement dans 15 jours.
• 11/05/N: Retour de matières premières pour non-conformité relatif à la facture n°D51. Le fournisseur a envoyé la facture d'avoir n°A24. Montant brut des matières premières retournées : 7 000 DH.
• 14/05/N: Le client ANIS fait retourner 4 000 DH (brut) de produits finis présentant des défauts, relatif à la facture n°D78. L'entreprise lui envoie la facture d'avoir n°AV45.
• 16/05/N: Réception de la facture d'avoir n°A35 du fournisseur ALI comprenant un escompte de 1 800 DH HT, TVA : 20%.
• 17/05/N: L'entreprise accorde un rabais de 4% au client ANIS sur le net commercial des produits finis conservés et lui envoie la facture d'avoir n°AV47.
• 26/05/N: L'entreprise reçoit de son fournisseur MANAR la facture d'avoir n°AV64 comportant le montant de la ristourne mensuelle. Montant HT : 2 200 DH ; TVA : 20%.

Travail à faire :

1. Enregistrer les opérations dans le journal de l'entreprise ARC EN CIEL.
2. Calculer le montant de la TVA due pour le mois de mai (utiliser les comptes schématiques au préalable) sachant que l'entreprise n'a pas de crédit de TVA du mois précédent, et passer les écritures de déclaration de la TVA de mai et du règlement de la TVA due.

TD N° 6 : Les Emballages

Ce module explore la comptabilisation des emballages consignés, qu'ils soient récupérables ou perdus, ainsi que les différentes hypothèses de leur gestion.

Exercice 1 : Gestion des emballages consignés chez le client et le fournisseur

Le 03/08/N, l'entreprise « Alpha » a consigné 500 caisses à son client « Y » à crédit, à 15 DH l'unité. Voici les quatre hypothèses envisagées :

1. L'entreprise « Y » a retourné la totalité des emballages au prix de consignation, facture d'avoir n°10.
2. L'entreprise « Y » a retourné la totalité des emballages mais à un prix inférieur au prix de consignation, soit à 80 % du prix de consignation, facture d'avoir n°10.
3. L'entreprise « Y » a restitué 300 caisses, reprises à 4/5 du prix de consignation. Les 100 autres seront conservées pour ses propres besoins d'exploitation, facture Doit n°11 et facture d'avoir n°10.
4. L'entreprise « Y » confirme que les emballages ont été détruits, facture Doit n°11.

Travail à faire :

Traiter chacune des hypothèses ci-dessus chez le client et chez le fournisseur. Les factures d'avoir n°10 et Doit n°11 ont été envoyées le 10/09/N. L'opération de consignation des emballages n'est pas soumise à la TVA.

Exercice 2 : Opérations variées sur les emballages

Au cours du mois de juin N, l'entreprise « ABC » a réalisé les opérations suivantes :

• 02/06/N: Acquisition de deux citernes destinées au conditionnement des matières premières à l'intérieur de l'entreprise. La facture n°68 relative à cette acquisition comporte les éléments suivants : Prix unitaire : 45 000 DH HT, escompte 2%, TVA : 20%. Le règlement s'est effectué à raison de 50% par chèque bancaire et le reste à crédit dans 6 mois.
• 06/06/N: Vente de produits finis à un client. La facture n°92 à crédit dans un mois comporte les éléments suivants : Produits finis : 60 000 DH HT ; remise 5% ; consignation d'emballages : 500 caisses à 10 DH l'unité ; TVA 20%.
• 12/06/N: Achat de matières premières à un fournisseur à crédit. La facture n°75 mentionne : Matières premières : 4 000 DH HT ; consignation d'emballages : 300 caisses à 10 DH l'unité ; TVA 20%.
• 17/06/N: Le client retourne la moitié des emballages à leur prix de consignation. Le même jour, l'entreprise lui envoie la facture d'avoir n°32 correspondante.
• 20/06/N: L'entreprise retourne la moitié des emballages à son fournisseur au prix de 8 DH la caisse et l'avise qu'elle souhaite garder le reste dont la moitié est entièrement détruite. Le même jour, elle reçoit les factures « Doit » n°79 et Avoir n°A45 correspondantes.
• 26/06/N: L'entreprise reçoit de la société « Shems » la facture n°226 réglée par chèque bancaire et relative à l'achat d'emballages perdus : Emballages : 12 000 DH HT, TVA 20%.
• 29/06/N: Le client restitue la moitié des emballages restant consignés au prix de 7 DH/unité et avise l'entreprise qu'il garde le reste. Le même jour, l'entreprise lui envoie les factures de Doit n°98 et d'Avoir n°33 correspondantes.

Travail à faire :

Passer les opérations ci-dessus dans le journal de l'entreprise « ABC ». L'opération de consignation des emballages n'est pas soumise à la TVA.

TD N° 7 : Les Règlements

Ce module aborde les différentes modalités de règlement et leur traitement comptable, y compris les chèques, virements et effets de commerce.

Exercice 1 : Règlements par chèque et virement

Au cours du mois de mars N, la société BETA effectue les opérations suivantes :

• 02/03/N: Tiré le chèque n°434820 sur la BMCE pour le règlement de l'achat d'un micro-ordinateur à 6 000 DH TTC, TVA 20%.
• 04/03/N: Remise à l'encaissement des chèques en portefeuille à la BMCE d'un montant de 5 250 DH (bordereau de remise à l'encaissement n°7).
• 05/03/N: Achat de matières premières, facture n°13 réglée par chèque postal n°774-29. Montant brut HT : 2 000 DH, remise 10%, TVA 20%.
• 06/03/N: Remise à l'encaissement au CCP des chèques en portefeuille d'un montant de 2 500 DH (bordereau de remise à l'encaissement n°4).
• 07/03/N: Vente de produits finis, facture n°10 réglée en espèces. Montant brut HT : 3 000 DH, remise 5%, escompte 2%, TVA 20%.
• 08/03/N: Reçu l'avis de crédit n°20, relatif à l'encaissement des chèques remis à la BMCE le 04/03, commissions d'encaissement : 40 DH HT, TVA : 10%.
• 10/03/N: Versement de 3 000 DH en espèces au compte bancaire BMCE (bordereau de versement n°325).
• 11/03/N: Reçu l'avis de crédit n°54, relatif à l'encaissement des chèques remis au CCP le 06/03, commissions d'encaissement : 30 DH HT, TVA : 10%.
• 15/03/N: Reçu l'avis de crédit n°324 relatif au versement des espèces par le client BAHAMOU de 2 600 DH dans le compte bancaire de l'entreprise.
• 16/03/N: Reçu l'avis de débit n°125 pour le chèque postal n°774-29.
• 18/03/N: Donné l'ordre de virement à la BMCE de 1 750 DH, au profit du fournisseur de marchandises GAP.
• 21/03/N: Vente de marchandises à ALPHA. Montant brut HT : 2 400 DH, escompte 2%, TVA 20%. Facture n°175. Le client règle par chèque bancaire n°564532.
• 24/03/N: Remise à l'encaissement du chèque n°564532.
• 28/03/N: Avis de crédit n°35 du chèque n°564532. Commissions : 55 DH TTC, TVA 10%.

Travail à faire :

Passer les écritures comptables du mois de mars au journal de l'entreprise BETA.

Exercice 2 : Gestion des effets de commerce

Les opérations suivantes, relatives à l'activité commerciale de trois entreprises, ont été réalisées durant les mois d'avril, mai, juin et juillet :

• 17/04: « RATEX » vend des marchandises (facture n°34) à « SABER ». Montant brut 24 000 DH HT, remise 5%, TVA 20%. Le règlement est à crédit.
• 18/04: Pour le règlement de la facture n°34, « SABER » reçoit deux lettres de change n°50 et n°51 du fournisseur « RATEX » d'un montant égal respectivement à 7 000 DH et 8 000 DH, acceptées le jour même (échéant respectivement le 15/05 et le 20/06). « SABER » souscrit le billet à ordre n°47 pour le solde au 27/05 qu'elle envoie à son créancier.
• 20/04: « RATEX » remet à l'escompte la lettre de change n°50.
• 23/04: « RATEX » reçoit le bordereau d'escompte n°006 qui mentionne 10% d'escompte et 132 DH (TTC) de commissions (TVA 10%).
• 25/04: « RATEX » endosse le billet à ordre n°47 au profit de « CHAMA ».
• 15/05: Règlement de la traite n°50. La banque a prélevé à « SABER » pour cette traite 30 DH (HT) de commission de domiciliation (Avis de débit de la LC n°50), TVA (10%).
• 17/05: « SABER » fait savoir à « RATEX » qu'elle ne pourra honorer le billet à ordre n°47 le 27/05.
• 18/05: « RATEX » avance à « SABER » par virement bancaire n°005 la somme de l'effet n°47 et tire sur « SABER » une nouvelle lettre de change n°52 à échéance le 15/07 comprenant, outre le nominal, les intérêts de retard au taux de 18%, timbre fiscal 50 DH, TVA 20%.
• 19/05: « SABER » accepte la lettre de change n°52.
• 27/05: « SABER » règle le billet à ordre n°47 par chèque bancaire n°008.
• 15/06: « SABER » demande la prorogation de l'échéance de la traite n°51 jusqu'au 26 juillet.
• 16/06: « RATEX » accepte cette demande, annule la traite n°51 et tire une autre traite n°53 (payable le 30/07) compte tenu du nominal et des intérêts de retard calculés à 10%, timbre fiscal 20 DH, TVA 20%. La traite est acceptée le jour même.
• 17/07: Le fournisseur « RATEX » se retourne contre l'entreprise « SABER » et lui réclame le nominal de la lettre de change n°52 augmenté de 200 DH de frais de protêt, car à l'échéance le client « SABER » a refusé de payer la somme due à « RATEX ».

Travail à faire :

Passer les opérations au journal de « RATEX », « SABER » et « CHAMA ».

TD N° 8 : Les Travaux de Paie

Ce module présente la structure et les éléments constitutifs de la paie, ainsi que leur enregistrement comptable.

Extrait du livre de la société "Kenza" pour le mois de février N :

Éléments des salaires et retenues salariales (en DH) :

• Acomptes versés au personnel dans le mois : 18 000
• Appointements et salaires : 140 000
• Primes et gratifications : 12 000
• Indemnités et avantages divers : 8 000
• Retenues sécurité sociale : 6 320
• Retenues retraites complémentaires : 5 280
• Retenues mutuelles : 2 100
• Retenues IGR (Impôt Général sur le Revenu) : 30 220
• Retenues oppositions sur salaires : 2 780

Charges sociales patronales (en DH) :

• Sécurité sociale : 18 320
• Retraite complémentaire : 8 780
• Cotisations mutuelles : 2 100

Travail à faire :

Enregistrer les éléments de la paie au journal de l'entreprise sachant que : 25% des salaires nets sont versés en espèces, le reste, l'opposition et les charges patronales sont payés par virements bancaires.

FAQ : Questions Fréquentes en Comptabilité Générale

Qu'est-ce qu'un compte schématique et pourquoi l'utiliser ?

Un compte schématique, souvent appelé "compte en T", est une représentation graphique simplifiée d'un compte comptable. Il se présente sous la forme d'un "T" avec le côté gauche pour le débit et le côté droit pour le crédit. Son utilité principale est de visualiser rapidement les mouvements d'un compte (entrées et sorties) et de calculer son solde à un instant donné. C'est un outil pédagogique essentiel pour comprendre le principe de la partie double et les effets des opérations sur le patrimoine de l'entreprise.

Comment la TVA est-elle gérée dans le processus de facturation ?

La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est un impôt indirect qui s'applique à la plupart des biens et services. Dans la facturation, la TVA est calculée sur le prix hors taxes (HT) et ajoutée pour obtenir le prix toutes taxes comprises (TTC). Les entreprises jouent un rôle d'intermédiaire : elles collectent la TVA auprès de leurs clients (TVA collectée) et la paient à leurs fournisseurs (TVA déductible). La différence entre la TVA collectée et la TVA déductible représente la TVA due à l'État ou un crédit de TVA si la déductible est supérieure à la collectée.

Quelle est la spécificité des emballages consignés en comptabilité ?

Les emballages consignés sont des emballages que le fournisseur remet à son client contre le versement d'une somme d'argent, appelée consignation, qui lui sera restituée si les emballages sont retournés en bon état. En comptabilité, la consignation n'est généralement pas soumise à la TVA car elle ne constitue pas une vente. Chez le fournisseur, la consignation est enregistrée comme une dette envers le client. Chez le client, c'est une créance envers le fournisseur. Des écritures spécifiques sont passées lors de la restitution, de la conservation ou de la destruction des emballages, entraînant l'annulation de la dette/créance, l'enregistrement d'une vente d'emballages ou une charge selon le cas.