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Télécharger PDFLes Amortissements Comptables : Une Série d'Exercices
Cette série d'exercices pratiques a pour objectif de consolider vos connaissances sur les amortissements comptables, un concept fondamental en gestion financière des entreprises. Vous aborderez différentes méthodes d'amortissement, le calcul des dotations, la présentation des tableaux d'amortissement, l'analyse de bilans, et les écritures comptables liées aux cessions d'immobilisations.
Exercice 1 : Compléter un tableau d'amortissement linéaire
Matériel : Camion
Valeur d'acquisition : 192 000 T.T.C
Date d'acquisition : 01/01/20N
Durée d'utilisation : 4 ans
Note : La base amortissable est toujours la valeur hors taxes (HT). Pour un bien acquis TTC, il faut déterminer la TVA et la déduire pour obtenir la base HT.
Travail à faire : Compléter le tableau d'amortissement suivant (en considérant que le taux de TVA usuel est de 20% si non précisé) :
| Années | Base d'amortissement (HT) | Amortissement annuel | Amortissements cumulés | Valeur Nette Comptable (VNC) |
|---|---|---|---|---|
| N | ||||
| N+1 | ||||
| N+2 | ||||
| N+3 |
Exercice 2 : Amortissement linéaire et dégressif
L'entreprise « M SARL » a acquis le 01/09/2001 une machine industrielle dont la facture est la suivante (n° 33450) :
- Machine industrielle : 460 000
- Frais d'installation : 20 000
- TVA 20 % : 96 000
- Net à payer (TTC) : 576 000
La machine est mise en service à la même date et elle est amortie sur 5 ans.
Rappel : Le coefficient d'amortissement dégressif pour une durée de 5 ans est de 1,75.
Travail à faire : Présenter les tableaux d'amortissements de la machine selon :
- Le système linéaire
- Le système dégressif
Exercice 3 : Analyse de bilan et détermination de dates d'acquisition
L'entreprise X vous propose un extrait de bilan au 31/12/N+1 après les régularisations de fin d'exercice.
| Brut | Amortissements cumulés | Net au 31/12/N+1 | Net au 31/12/N | |
|---|---|---|---|---|
| Constructions | 1 200 000 | 200 000 | 1 000 000 | 1 060 000 |
| Matériels | 600 000 | 161 250 | 438 750 | 345 000 |
Informations complémentaires :
- L'amortissement est linéaire.
- Tout a été acquis à la création de l'entreprise, à l'exception d'une machine achetée en (N+1).
- Le matériel est amorti sur 10 ans.
Travail à faire :
- Retrouver la date de création de l'entreprise.
- Retrouver la date d'achat de la nouvelle machine.
Exercice 4 : Calcul des dotations et écritures comptables
Le 01/01/20N, l'entreprise A a acquis les immobilisations suivantes (hors taxes) :
- Immobilisations en non-valeurs :
- Frais de constitution : 60 000
- Immobilisations incorporelles :
- Fonds commercial : 600 000
- Immobilisations corporelles :
- Bâtiments : 900 000
- Matériel et outillage : 250 000
- Matériel de transport : 140 000
- Mobilier de bureau : 86 000
- Matériel informatique : 64 000
Sachant que :
- L'entreprise A utilise pour ses immobilisations l'amortissement constant (linéaire) à l'exception du matériel et outillage (amortissement dégressif).
- Les durées d'utilisation sont les suivantes :
- Frais de constitution : 3 ans
- Matériel de transport : 5 ans
- Bâtiments : 25 ans
- Matériel et outillage : 5 ans (coefficient dégressif 2)
- Mobilier de bureau : 10 ans
- Matériel informatique : 10 ans
Note : Le fonds commercial n'est généralement pas amortissable. Pour cet exercice, nous nous concentrerons sur les éléments pour lesquels une durée d'amortissement est explicitement donnée.
Travail à faire :
- Calculer la dotation pour chaque élément amortissable.
- Passer les écritures comptables au 31 décembre 20N.
Exercice 6 : Cession d'immobilisation et plus-value
Le 01/07/2010, l'entreprise E a cédé un matériel industriel acquis le 01/01/2008 amortissable selon le système constant (linéaire). Durée d'utilisation : 10 ans.
Lors de la cession, l'entreprise E a réalisé une plus-value de cession représentant 10% de la valeur d'origine hors taxes du matériel industriel.
Le montant de la cession est de 29 750 DH (règlement par chèque bancaire).
Travail à faire :
- Passer toutes les écritures relatives à l'exercice 2010 concernant ce matériel industriel.
Exercice 7 : Valeur d'origine, prix de cession et écritures comptables
Un matériel amortissable selon le mode dégressif sur 5 ans est acquis le 23 septembre 2000. La dotation de l'exercice 2002 est de 18 720 DH. L'exercice correspond à l'année civile.
Le 14 mai 2004, le bien est cédé. On réalise à cette occasion une plus-value de 640 DH.
Travail à faire :
- Déterminer la valeur d'origine du matériel.
- Déterminer le prix de la cession du matériel.
- Passer les écritures de cession.
Foire Aux Questions (FAQ)
Qu'est-ce que l'amortissement comptable ?
L'amortissement comptable est la constatation de la perte de valeur d'une immobilisation due à l'usure, au temps ou à l'obsolescence. Il permet de répartir le coût d'acquisition d'un bien sur sa durée d'utilisation probable, affectant ainsi une partie de ce coût à chaque exercice comptable.
Quelle est la différence entre l'amortissement linéaire et dégressif ?
L'amortissement linéaire (ou constant) répartit uniformément la charge d'amortissement sur la durée d'utilisation de l'immobilisation. L'amortissement dégressif permet d'amortir une plus grande partie de la valeur du bien durant les premières années de son utilisation, ce qui peut être avantageux fiscalement.
Pourquoi les frais d'installation sont-ils inclus dans la base amortissable ?
Les frais d'installation sont inclus dans la base amortissable d'une immobilisation car ils constituent des coûts directement attribuables à la mise en état de fonctionnement du bien. Pour que l'immobilisation puisse être utilisée comme prévu, ces frais sont nécessaires et font donc partie de son coût d'acquisition total, qui est ensuite amorti.