Td encg kenitra exercice comptabilité les provisions compta

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Les Provisions en Comptabilité

Ce document présente des exercices pratiques sur les provisions, un mécanisme comptable essentiel pour anticiper les dépréciations d'actifs ou les risques et charges futurs. L'objectif est de comprendre comment enregistrer ces écritures d'inventaire.

Exercice n°1 : Enregistrements au 31/12/2009 et 01/01/2010

Informations au 31/12/2009

Au moment de l'inventaire au 31/12/2009, l'entreprise dispose des informations suivantes :

• 1. Immobilisations en non-valeurs : 60 000 € engagées le 01/01/2007 et amortissables sur 5 ans.
• 2. Fonds commercial : Valeur d'entrée (VE) : 250 000 €, Valeur actuelle (VA) : 175 000 €.
• 3. Titres de participation :
  • Type A : VE : 35 000 €, VA : 30 000 €.
  • Type B : VE : 40 000 €, VA : 42 000 €.
• 4. Stock de marchandises : Prix d'achat : 120 000 €. Une dépréciation constatée est estimée à 5 %.
• 5. Titres et valeurs de placement :
  • Type C : VE : 15 000 €, VA : 17 000 €.
  • Type D : VE : 25 000 €, VA : 25 000 €.
• 6. Litige salarié : L'entreprise est en litige avec un salarié qui a porté l'affaire en justice et demande des dommages. L'entreprise constitue une provision de 15 000 € à cette fin.
• 7. Contrôle fiscal : Suite à un contrôle fiscal et pour fraude, l'entreprise estime le montant à payer à 12 500 €.
• 8. Travaux sur bâtiments : L'entreprise compte faire des travaux au sein des bâtiments. Le coût de la réparation est estimé à 150 000 €. Les travaux auront lieu au cours de l'exercice 2012. La charge doit être imputée aux exercices 2009, 2010 et 2011.
• 9. Client Alami : Le client Alami doit à l'entreprise 14 400 € TTC (dont 20 % de TVA). Il est en difficulté financière et l'entreprise estime pouvoir récupérer 40 % de cette créance.
• 10. Client Salim : Le client Salim doit à l'entreprise 6 000 € TTC (dont 20 % de TVA). Cette créance est considérée comme irrécouvrable dans sa totalité.
• 11. Créances étrangères : Une créance sur un client étranger, inscrite pour 23 000 €, est évaluée à 21 500 € en raison de la variation du taux de change. De même, une autre créance sur un client, inscrite pour 15 500 €, est évaluée à 16 250 € selon le taux de change à la fin 2009.
• 12. Dettes fournisseurs étrangers : Des dettes envers deux fournisseurs étrangers, inscrites pour 95 000 € et 78 000 € après conversion, sont respectivement évaluées à 97 000 € et 76 500 €.

Travail à faire

Passer au journal de l'entreprise les écritures nécessaires au 31/12/2009 et au 01/01/2010.

Exercice n°2 : Enregistrements au 31/12/2010

Informations au 31/12/2010 (avant inventaire)

Dans la comptabilité d'une entreprise, on dispose des informations résumées ci-dessous au 31/12/2010 avant inventaire :

• 1. Fonds commercial : VE : 200 000 €, Provision constituée fin 2009 : 25 000 €, VA fin 2010 : 170 000 €.
• 2. Titres de participation :
  • Type A : 500. Prix unitaire : 350 €. Provision fin 2009 : 50 €. Valeur actuelle fin 2010 : 285 €.
  • Type B : 300. Prix unitaire : 500 €. Provision fin 2009 : 35 €. Valeur actuelle fin 2010 : 485 €.
  • Type C : 100. Prix unitaire : 400 €. Provision fin 2009 : 35 €. Ces dernières ont été vendues courant 2010 à 415 € chacune, moitié contre chèque et le reste à crédit (opération non enregistrée).
• 3. Titres et valeurs de placement :
  • Type A : 250 actions acquises à 450 € chacune, provisionnées fin 2009 pour 40 € chacune. La VA fin 2010 est de 460 € chacune ; cependant, 50 actions ont été vendues courant 2010 contre chèque à 425 € chacune (opération non enregistrée).
  • Type B : 200 actions acquises à 700 € chacune, non provisionnées et dont la VA est de 132 000 € fin 2010.
• 4. Stock final de marchandises : 75 000 €, sa valeur estimée à 70 000 € seulement. Il est rappelé que le stock initial avait une VE de 50 000 € et était provisionné de 6 500 € fin 2009.
• 5. État des créances douteuses : (Créances TTC, TVA 20 %, versements enregistrés)
  • Client A : Créance 6 000 €. Provision fin 2009 : 1 500 €. Versements : 3 000 €. Observations : Pour solde.
  • Client B : Créance 9 000 €. Provision fin 2009 : 4 000 €. Versements : 9 000 €. Observations : Pour solde.
  • Client C : Créance 4 980 €.
  • Client D : Créance 12 000 €. Provision fin 2009 : 3 000 €. Versements : 2 000 €. Observations : Constituer une provision de 50 %.
• 6. Créance sur l'étranger : Une créance sur l'étranger, inscrite pour 15 000 € et provisionnée de 600 € pour perte de change, a été encaissée courant 2010 par virement bancaire. Montant : 15 250 € (opération non enregistrée).
• 7. Dette fournisseur étranger : Une dette inscrite pour 9 500 € et provisionnée de 500 € pour perte de change, a été réglée courant 2010. Montant : 9 750 € (opération non enregistrée).

Travail à faire

Passer au journal les enregistrements nécessaires au 31/12/2010, ainsi que ceux omis.

FAQ sur les Provisions

Qu'est-ce qu'une provision en comptabilité ?

Une provision est un passif dont l'échéance ou le montant est incertain. Elle est constituée pour couvrir une dépréciation d'actif (provision pour dépréciation) ou un risque ou une charge future probable (provision pour risques et charges).

Quelle est la différence entre une provision pour dépréciation et une provision pour risques et charges ?

Une provision pour dépréciation constate la perte de valeur probable d'un actif (ex: stock, créance, titre). Une provision pour risques et charges anticipe des obligations ou des dépenses futures dont le montant ou la date n'est pas précisément connue, mais jugée probable (ex: litige, contrôle fiscal, gros travaux).

Pourquoi les provisions sont-elles importantes pour l'analyse financière ?

Les provisions permettent de présenter une image fidèle du patrimoine et de la situation financière de l'entreprise en tenant compte des pertes de valeur potentielles et des engagements futurs, même incertains. Elles sont cruciales pour l'application du principe de prudence comptable.