Planete expertises comptabilité usuelle 80 exercices corrigés pdf

Planete expertises comptabilité usuelle exercices corrigés c

Télécharger PDF

Comptabilité Usuelle : Exercices et Corrigés

EXERCICE : 1

Les postes du bilan de la société « LES 777 » se présentent comme suit au 31/12/2000 :

• Clients : ?
• Fournisseurs : 500 000
• Emprunt : 3 200 000
• Caisse : ?
• Capital : 7 500 000
• Résultat déficitaire : 200 000
• Mobilier : 2 500 000
• Marchandises : 2 800 000
• Construction : 5 000 000
• Banque : 580 000

TRAVAIL À FAIRE : Sachant que la valeur du poste caisse est le tiers du poste clients.

1. Présenter les valeurs omises.
2. Déterminer de deux manières la situation nette.
3. Présenter le bilan au 31/12/2000.

EXERCICE : 2

La société « LES 777 » vous communique les informations suivantes au 1er janvier 2000 :

• Fournisseurs : 200 000
• Emprunt : 800 000
• Clients : 200 000
• Capital : 2 500 000
• Résultat : 500 000
• Caisse : 50 000
• Terrain : 700 000
• Brevet : 500 000
• Marchandises : 1 000 000
• Frais d’établissement : 600 000
• Titres de participation : 400 000
• Titres de placement : 100 000
• Bâtiment : 1 450 000
• Créancier Dougla : 700 000
• Prêteur Comlan : 300 000

TRAVAIL À FAIRE : Présenter son bilan au 1er janvier 2000.

EXERCICE : 3

Du bilan de l’entreprise ASSA au 31/12/1999, on tire les informations suivantes :

• Emprunt : 1 500 000
• Capital : 3 600 000
• Clients : 3 750 000
• Matériel de transport : 375 000
• Fournisseurs : 300 000
• Caisse : ?
• Marchandises : 525 000
• Banque : ?

TRAVAIL À FAIRE :

1. Déterminer les montants de caisse et de banque sachant que la caisse représente 1/5 de la trésorerie.
2. Présenter le bilan.

EXERCICE : 4

Au début de l’année 2003, on extrait les postes suivants de la situation patrimoniale de l’entreprise « LES 777 » :

• Camionnette : 6 000 000
• Marchandises : 1 280 000
• Créances sur clients : 600 000
• Avoir en banque : 1 200 000
• Somme due aux fournisseurs : 1 480 000
• Emprunt : 4 000 000

TRAVAIL À FAIRE : Présenter le bilan d’ouverture de l’entreprise sachant que la perte représente 10% du capital.

EXERCICE : 5

Le jeune Gaou, un aide-comptable dont la compétence laisse à désirer, vous présente comme suit la situation patrimoniale d’une entreprise :

Actif (selon Gaou) :

• Emprunt : 2 600 000
• Terrain : 1 800 000
• Matériel de transport : 2 800 000
• Banque : 800 000
• Créances sur le personnel (Emprunteur) : 500 000
• Créance client : 3 800 000
• Prêteur : 700 000

Passif (selon Gaou) :

• Matériel informatique : 650 000
• Apport personnel : 10 000 000
• Marchandises : 250 000
• Prêts : 6 650 000
• Résultat : 1 650 000
• Fournisseurs : 100 000

Le total du bilan tel que présenté par Gaou est de 13 000 000.

TRAVAIL À FAIRE :

1. Rectifier toutes les irrégularités commises par Gaou et calculer le vrai résultat après avoir présenté le bilan rectifié.
2. Déterminer de deux manières différentes la situation nette de l’entreprise.

EXERCICE : 6

Les éléments de la SA « LES 777 » se présentent comme suit :

• Résultat (perte) : 200 000
• Mobilier et matériel : 2 500 000
• Marchandises : 2 800 000
• Constructions : 5 000 000 (assumé, 5 000 étant peu probable pour une construction)
• Banque : 580 000
• Capital : à déterminer
• Caisse : à déterminer
• Emprunt : à déterminer
• Fournisseurs : à déterminer

TRAVAIL À FAIRE : Sachant que :

• Le total du bilan est de 11 000 000
• La valeur du poste caisse est le 1/3 du poste clients (Le poste clients n'est pas fourni dans les éléments, il devra être déduit ou une information est manquante pour résoudre caisse directement. Nous allons supposer que "clients" est également à déterminer, et utiliser le total du bilan et la situation nette pour trouver les postes manquants.)
• La situation nette est de 7 300 000
• Le passif stable est de 10 500 000
• Les dettes sont de 3 700 000

1. Déterminer les valeurs omises.
2. Présenter le bilan.

EXERCICE : 7

L’entreprise AGLO vous présente son bilan au 31/12/1997 fournissant les informations suivantes :

• Capital : ?
• Matériel industriel : 1 250 000
• Emprunt : 350 000
• Prêteur : 200 000
• Clients : ?
• Banque : 300 000
• Fournisseurs : 250 000
• Caisse : 100 000

TRAVAIL À FAIRE : Sachant que le total du bilan est 2 000 000, présenter le bilan.

EXERCICE : 8

Le bilan d’une entreprise est établi à l’aide des renseignements suivants :

• Clients : 1 200 000
• Banque découvert : 800 000
• Dépôts et cautionnements versés : 1 000 000
• Matériel de bureau : 2 500 000
• Effets à payer : 180 000
• Construction : 1 300 000
• Prêteur : 4 000 000
• Débiteurs divers : 900 000
• Matériel de transport : 2 200 000
• Fournisseurs : 1 400 000
• Caisse : 1 100 000
• Stock de marchandises : 1 580 000
• Emprunt : 3 000 000
• Capital : 12 000 000
• Mobilier de bureau : 2 400 000
• Titres de placement : 2 800 000

TRAVAIL À FAIRE :

1. Déterminer le résultat.
2. Présenter le bilan.

EXERCICE : 9

En vue d’évaluer sa situation patrimoniale, « LES 777 » vous présente les éléments suivants :

• Terrain : 2 800 000
• Bâtiment et installation : 4 500 000
• Matériel de transport : 2 500 000
• Titres de participation : 900 000
• Stock de marchandises : 5 000 000
• Clients : 1 900 000
• Banque : 1 200 000
• Chèques postaux : 700 000
• Caisse : 1 000 000
• Capital : 10 000 000
• Emprunts : 2 800 000
• Fournisseurs : 1 700 000
• Débiteurs divers : 600 000
• Prêteur Agossou : 1 000 000
• Banque découvert : 500 000

TRAVAIL À FAIRE :

1. Déterminer le résultat.
2. Présenter le bilan.

EXERCICE : 10

On tire du bilan de VIVOMEY les éléments suivants :

• Terrain : 1 800 000
• Matériel de transport : 2 800 000
• Avoir en banque : 778 481
• Clients : 832 610
• Créancier CODJO : 1 487 900
• Emprunt bancaire : 2 600 000
• Créance sur Ali : 375 700
• Dette envers le personnel : 446 683
• Créances sur Jean (Emprunteur Jean) : X
• Mobilier et matériel : 878 900
• Machine et matériel : 1 397 300
• Fournisseurs : Y
• Prêteur Paul : 1 900 000
• Prêt au personnel : 690 000
• Stock de marchandises : 880 000
• Caisse : 25 620
• Capital : Z
• Immeubles : 3 750 000

Par ailleurs, vous avez pu noter que la situation nette est de 6 040 283, les dettes sont de 8 506 728 et le résultat est favorable pour 592 283.

TRAVAIL À FAIRE :

1. Déterminer les montants X, Y, Z.
2. Présenter le bilan de l’entreprise.

EXERCICE : 11

Au 03 juin 1998, la situation de l’entreprise « BIBAL » se présente comme suit :

• Mobilier de bureau : 363 000
• Prêts (Créances sur prêts) : 45 000
• Capital : 156 000
• Matériel de transport : 93 645
• Bénéfice : 25 200
• Emprunt bancaire : 60 000
• Caisse : 22 275
• Clients : 81 993
• Marchandises : X
• Fournisseurs : 479 245

TRAVAIL À FAIRE :

1. Quelle est la valeur du stock de marchandises ?
2. Dresser le bilan de l’entreprise « BIBAL » au 03 juin 1998.
3. Déterminer de deux façons la fortune (situation nette) de l’entreprise « BIBAL ».

EXERCICE : 12

Au 31/12/2001, une entreprise résume sa situation qui se présente comme suit :

• Dépôts et cautionnements versés : 1 500 000
• Dettes sociales : 3 000 000
• Frais d’établissement : 1 200 000
• Créances diverses : 480 000
• Dettes au personnel : 2 000 000
• Titres de placement : 7 000 000
• Bâtiment : 15 000 000
• Avances reçues des clients (Client avance) : 1 560 000
• État Impôts : 240 000
• Matériel de transport : 4 800 000
• Avoir en caisse : 290 000
• Titres de participation : 1 800 000
• Créancier ZOLA : 2 700 000
• Emprunt : 2 900 000
• Capital : 25 800 000
• Effets à recevoir : 230 000
• Prêt à Viviane : 1 275 000
• Avances versées aux fournisseurs (Fournisseur avance) : 900 000
• Créditeurs divers : 1 900 000
• Prêteur : 4 200 000
• Banque : 4 400 000
• Marchandises : 5 700 000
• Terrain : 6 700 000
• Fonds commercial : 2 500 000

TRAVAIL À FAIRE :

1. Déterminer le résultat de l’exercice.
2. Calculer de deux manières la situation nette.
3. Présenter le bilan au 31/12/2001.

EXERCICE : 13

Du bilan de l’entreprise « LES 777 », on extrait au 1er janvier 2001 :

• Capital : 20 000
• Emprunt : 6 000
• Camion : 24 000
• Marchandises : 5 000
• Banque : ?
• Fournisseurs : ?

TRAVAIL À FAIRE : Sachant que l’avoir en banque couvre 75% des dettes aux fournisseurs, présenter le bilan d’ouverture après avoir déterminé les montants omis.

EXERCICE : 14

Au cours du 1er trimestre 2001, Monsieur Zoro Chinois a décidé de créer une entreprise nommée « LES 777 » dont le 1er exercice débutera le 1er janvier 2002. En effet, il a mené les démarches suivantes au cours de l’année 2001 :

• Apport d’une parcelle pour le compte de l’entreprise : 5 200 000 (Terrain et Capital)
• Emprunt d’une somme de 6 000 000 versée dans le compte de l’entreprise à la BOA (Banque et Emprunt)
• Il a payé par ses propres moyens des matériels de bureau s’élevant à 1 400 000 contre chèque bancaire (Matériel de bureau et Capital)
• Carlos lui a prêté 1 000 000 qu’il dépose en banque (Banque et Prêt de Carlos)
• En accord avec le fournisseur Zannou, il a reçu à crédit un stock de marchandises dont la valeur est de 2 000 000 (Marchandises et Fournisseurs)
• Il verse dans le compte chèque postal ouvert pour le compte de l’entreprise 800 000 (Chèques postaux et Capital)

TRAVAIL À FAIRE : Présenter le bilan d’ouverture de l’entreprise « LES 777 » puis calculer son capital.

EXERCICE : 15

La situation patrimoniale de l’entreprise Diallo et frères au 31/12/N se présente comme suit :

• Capital : 38 800 000
• Emprunt bancaire : 12 000 000
• Terrains : 10 000 000
• Bâtiments administratifs : 20 000 000
• Installations et agencements : 7 500 000
• Matériel de bureau : 8 000 000
• Titres de participation : 19 000 000
• Dépôts et cautionnements versés : 2 000 000
• Réserves : 18 015 000
• Marchandises en stock : 12 500 000
• Dettes envers le fournisseur : 13 975 000
• Créances sur les clients : 12 252 000
• Avances reçues des clients : 400 000
• Impôts à payer : 7 121 000
• Autres créances : 855 000
• Autres dettes financières : 11 364 000
• Titres de placement : 4 750 000
• Avoir en banque : 3 415 000
• Résultat : 3 097 000
• Avoir aux chèques postaux : 1 000 000
• Avoir en caisse : 500 000

TRAVAIL À FAIRE :

1. Présenter le bilan au 31/12/N.
2. Calculer de deux manières la situation nette.

EXERCICE : 16

Au cours du mois d’octobre 2002, l’entreprise AZIZA a effectué les opérations suivantes. Faites l’analyse comptable en termes d’emploi et de ressource pour chaque opération :

• 02/10 : Achats de marchandises en espèces 50 000.
  • Emploi : Stock de marchandises
  • Ressource : Caisse
• 04/10 : Règlement du client par chèque bancaire 120 000.
  • Emploi : Banque
  • Ressource : Clients
• 09/10 : Acquisition d’un matériel de transport par chèque bancaire 1 200 000.
  • Emploi : Matériel de transport
  • Ressource : Banque
• 11/10 : Vente de marchandises à crédit 100 000.
  • Emploi : Clients
  • Ressource : Ventes de marchandises (ou Résultat, pour une analyse simplifiée)
• 14/10 : Règlement du fournisseur par chèque postal 425 000.
  • Emploi : Fournisseurs
  • Ressource : Chèques postaux
• 16/10 : L’exploitant retire 400 000 de la banque pour ses besoins personnels.
  • Emploi : Compte de l'exploitant (Prélèvement)
  • Ressource : Banque
• 19/10 : Contracté un emprunt de 4 000 000 à la BOA.
  • Emploi : Banque
  • Ressource : Emprunts bancaires
• 24/10 : Vente d’un matériel de bureau par chèque bancaire 800 000.
  • Emploi : Banque
  • Ressource : Matériel de bureau (pour sa valeur résiduelle ou prix de vente, si non spécifié, on l'assimile à la valeur de cession)
• 25/10 : Retiré 200 000 de la banque pour alimenter la caisse.
  • Emploi : Caisse
  • Ressource : Banque
• 26/10 : Versement de 240 000 en banque.
  • Emploi : Banque
  • Ressource : Caisse (si le versement vient de la caisse, ou autres fonds non spécifiés)
• 27/10 : Déposé 40 000 à la SBEE à titre d’avance sur consommation.
  • Emploi : Dépôts et cautionnements versés (ou Créances diverses)
  • Ressource : Caisse (assumé si pas de moyen de paiement précisé)
• 29/10 : L’exploitant apporte un matériel de transport valant 2 500 000.
  • Emploi : Matériel de transport
  • Ressource : Capital

EXERCICE : 17

L’entreprise « LES 777 » a effectué les opérations suivantes. Faites l’analyse en termes d’emploi et ressource de ces opérations :

• 01/05 : Achat de marchandises à crédit 800 000.
  • Emploi : Stock de marchandises
  • Ressource : Fournisseurs
• 05/05 : Vente de marchandises en espèces 1 000 000, coût d’achat 700 000.
  • Emploi : Caisse (1 000 000)
  • Ressource : Ventes de marchandises (1 000 000)
  • (Simultanément, pour le coût des marchandises vendues)
  • Emploi : Coût des ventes (ou Résultat) (700 000)
  • Ressource : Stock de marchandises (700 000)
• 07/05 : Remise d’un chèque au fournisseur Sonagnon en règlement de sa facture d’achat 800 000.
  • Emploi : Fournisseurs
  • Ressource : Banque (assumé pour un chèque)
• 08/05 : Réglé en espèces la facture de la SBEE 45 000.
  • Emploi : Charges diverses (ou Fournitures et services extérieurs)
  • Ressource : Caisse
• 09/05 : Le client Agossou nous remet un chèque de 1 200 000.
  • Emploi : Banque
  • Ressource : Clients
• 11/05 : Achat à crédit d’une Mercedes Benz 8 000 000.
  • Emploi : Matériel de transport
  • Ressource : Fournisseurs d'immobilisations (ou Dettes sur acquisitions d'immobilisations)
• 13/05 : Vente de marchandises par chèque postal 1 500 000.
  • Emploi : Chèques postaux
  • Ressource : Ventes de marchandises
• 14/05 : Règlement contre espèces la scolarité de l’exploitant 189 000.
  • Emploi : Compte de l'exploitant (Prélèvement)
  • Ressource : Caisse
• 16/05 : L’exploitant apporte en espèces 175 000 et un micro-ordinateur valant 325 000.
  • Emploi : Caisse (175 000)
  • Emploi : Matériel informatique (325 000)
  • Ressource : Capital (175 000 + 325 000 = 500 000)
• 18/05 : Viré 500 000 de la banque pour alimenter la caisse.
  • Emploi : Caisse
  • Ressource : Banque
• 20/05 : Acquis par chèque bancaire un bâtiment 50 000 000.
  • Emploi : Bâtiments
  • Ressource : Banque
• 23/05 : Achat de marchandises 1 000 000 : 200 000 réglé en espèces ; 400 000 par chèque bancaire et le reste plus tard.
  • Emploi : Stock de marchandises (1 000 000)
  • Ressource : Caisse (200 000)
  • Ressource : Banque (400 000)
  • Ressource : Fournisseurs (400 000)
• 25/05 : Vente de marchandise 900 000. Le client a réglé en espèces 200 000 et 300 000 par chèque postal et le reste dans deux semaines ; les marchandises ont coûté 700 000.
  • Emploi : Caisse (200 000)
  • Emploi : Chèques postaux (300 000)
  • Emploi : Clients (400 000)
  • Ressource : Ventes de marchandises (900 000)
  • (Simultanément, pour le coût des marchandises vendues)
  • Emploi : Coût des ventes (ou Résultat) (700 000)
  • Ressource : Stock de marchandises (700 000)
• 26/05 : Vente à prix coûtant de marchandise 2 000 000.
  • Emploi : (Moyen de paiement non spécifié, supposons Clients ou Caisse/Banque)
  • Ressource : Ventes de marchandises
  • (Simultanément, pour le coût des marchandises vendues)
  • Emploi : Coût des ventes (ou Résultat)
  • Ressource : Stock de marchandises
• 27/05 : L’exploitant retire 500 000 de marchandises et règle en espèces 300 000.
  • Emploi : Caisse (pour le paiement de l'exploitant) (300 000)
  • Emploi : Compte de l'exploitant (Prélèvement pour la différence) (200 000)
  • Ressource : Stock de marchandises (500 000)
• 29/05 : Cession contre chèque bancaire d’un micro-ordinateur 400 000.
  • Emploi : Banque
  • Ressource : Matériel informatique (pour sa valeur résiduelle ou prix de vente)

EXERCICE : 18

Examinez attentivement le compte « Caisse » ci-dessous. Il y a des erreurs. Recherchez-les et dites comment vous les rectifiez. Calculez le solde du compte.

Le compte "Caisse" est présenté de manière incorrecte. Voici la rectification et le calcul du solde, en interprétant les informations données :

Opérations présentées :

• 1er janvier : Solde débiteur 3 000
• 3 janvier : Vente Comptant (Débit Caisse) 1 000
• 3 janvier : Vente Comptant (Débit Caisse) 600
• 3 janvier : Reçu client M (Débit Caisse) 800
• 3 janvier : Payé Fournisseur (Crédit Caisse) 30
• 3 janvier : Reçu client S (Débit Caisse) 40
• 4 janvier : Payé Fournisseur (Crédit Caisse) 130

Rectifications :

• Les paiements aux fournisseurs (30 et 130) sont des sorties d'argent, donc ils devraient être au crédit du compte Caisse. La présentation dans l'exercice semble les avoir mal positionnés.
• Les ventes au comptant et les sommes reçues des clients sont des entrées d'argent, donc elles doivent être au débit du compte Caisse. Leur position est correcte.

Calcul du solde rectifié du compte Caisse :

• Débits (Entrées) : 3 000 (solde initial) + 1 000 + 600 + 800 + 40 = 5 440
• Crédits (Sorties) : 30 + 130 = 160
• Solde final débiteur = Débits - Crédits = 5 440 - 160 = 5 280

Le solde rectifié du compte Caisse est de 5 280 F.

EXERCICE : 19

Voici un compte « Caisse ». Une somme a été oubliée. Retrouvez-la.

Compte Caisse :

• 1 janvier : Solde débiteur 2 500
• 4 janvier : Vente au comptant à B (Débit Caisse) 500
• 5 janvier : Payé par client D (Débit Caisse) 200
• 4 janvier : Payé au Fournisseur R (Crédit Caisse) 800
• 5 janvier : Payé quittance électricité (Crédit Caisse) ? (Montant oublié)
• Solde débiteur final : 2 350

Calcul du montant oublié :

• Total des débits = 2 500 + 500 + 200 = 3 200
• Total des crédits connus = 800
• Débits - Crédits connus = 3 200 - 800 = 2 400
• Solde final = 2 350
• La somme oubliée au crédit (dépense) = (Débits - Crédits connus) - Solde final = 2 400 - 2 350 = 50

La somme oubliée pour la quittance d’électricité est de 50 F.

EXERCICE : 20

Un jeune aide-comptable étourdi, a inscrit dans un compte « CAISSE » un paiement de 250 F à un fournisseur, au débit de ce compte. Le solde trouvé pour le compte est 7 500 F. Trouver le solde exact, après rectification de l’erreur.

Analyse de l'erreur : Un paiement à un fournisseur est une sortie de caisse, donc il doit être crédité. Il a été inscrit au débit (entrée).

• Effet de l'erreur sur le solde : Le solde trouvé est trop élevé de deux fois le montant de l'erreur (le montant n'aurait pas dû être débité et aurait dû être crédité).
• Montant de l'erreur : 250 F
• Impact sur le solde : Le solde a été artificiellement augmenté de 250 F (au lieu d'être diminué de 250 F).
• Différence à corriger = 250 F (pour annuler le débit erroné) + 250 F (pour enregistrer le crédit correct) = 500 F.
• Solde initial trouvé : 7 500 F
• Solde exact = 7 500 F - 500 F = 7 000 F.

Le solde exact après rectification de l’erreur est de 7 000 F.

EXERCICE : 21

Un aide-comptable inscrit par erreur dans le compte « CAISSE » pour le paiement reçu d’un client 1 683 F, alors que le paiement réel est de 1 653 F. Le solde du compte à la fin du mois est de 5 000 F.

Analyse de l'erreur : Le paiement d'un client est un débit (entrée de caisse). Le montant enregistré est supérieur au montant réel.

• Montant enregistré (débité) : 1 683 F
• Montant réel (devait être débité) : 1 653 F
• Erreur : 1 683 F - 1 653 F = 30 F (la caisse a été débitée de 30 F en trop).
• Solde trouvé : 5 000 F
• Pour corriger : Il faut réduire le solde de la différence excédentaire.
• Solde rectifié = Solde trouvé - Erreur = 5 000 F - 30 F = 4 970 F.

Le solde du compte après rectification de l’erreur deviendra 4 970 F.

EXERCICE : 22

Il s’agit maintenant d’un paiement fait à un fournisseur. Le montant inscrit dans le compte « CAISSE » est de 1 256 F. Le solde du compte « CAISSE » est, en fin de mois, de 3 750 F.

Analyse : Un paiement à un fournisseur est une sortie de caisse, donc un crédit.

A) On s’aperçoit alors que le montant exact du paiement est de 1 236 F. Quelle est la vraie valeur du solde ?

• Montant enregistré (crédité) : 1 256 F
• Montant réel (devait être crédité) : 1 236 F
• Erreur : 1 256 F - 1 236 F = 20 F (la caisse a été créditée de 20 F en trop, donc le solde est 20 F trop bas).
• Solde trouvé : 3 750 F
• Solde rectifié = Solde trouvé + Erreur = 3 750 F + 20 F = 3 770 F.

La vraie valeur du solde est de 3 770 F.

B) On s’aperçoit alors que le montant exact du paiement est de 1 286 F. Quelle est la vraie valeur du solde ?

• Montant enregistré (crédité) : 1 256 F
• Montant réel (devait être crédité) : 1 286 F
• Erreur : 1 286 F - 1 256 F = 30 F (la caisse a été créditée de 30 F pas assez, donc le solde est 30 F trop haut).
• Solde trouvé : 3 750 F
• Solde rectifié = Solde trouvé - Erreur = 3 750 F - 30 F = 3 720 F.

La vraie valeur du solde est de 3 720 F.

EXERCICE : 23

Un comptable ouvre les comptes d’une entreprise le 03 janvier. Il a à sa disposition le bilan qui comporte les postes suivants :

• Matériel et mobilier de bureau : 5 000 F (Débit)
• Marchandises en stock : 140 000 F (Débit)
• Clients : 20 000 F (Débit)
  • Albouy : 5 000 F
  • Charlieu : 7 000 F
  • Monnier : 6 000 F
  • Vassort : 2 000 F
• Caisse : 5 000 F (Débit)
• Fournisseurs : 12 000 F (Crédit)
  • Bérard : 8 000 F
  • Dixard : 4 000 F
• Capital : 158 000 F (Crédit)

TRAVAIL À FAIRE : Indiquez les noms des comptes dans lesquels ces sommes vont être inscrites et précisez s’il s’agit du débit ou du crédit.

Réponse :

• Le compte "Matériel et mobilier de bureau" sera débité de 5 000 F.
• Le compte "Marchandises" sera débité de 140 000 F.
• Le compte "Clients" sera débité de 20 000 F (avec des sous-comptes détaillés pour chaque client, débités de leurs créances respectives).
• Le compte "Caisse" sera débité de 5 000 F.
• Le compte "Fournisseurs" sera crédité de 12 000 F (avec des sous-comptes détaillés pour chaque fournisseur, crédités de leurs dettes respectives).
• Le compte "Capital" sera crédité de 158 000 F.

EXERCICE : 24

Le 1er janvier, le compte ‘’Mobilier’’ d’une entreprise est débiteur de 3 000 F. Le 31 janvier, le chef de cette entreprise achète deux classeurs verticaux à 500 F l’un, puis le 7 octobre, un bac à fiches de 40 F. Le 31 décembre suivant, le comptable demande à un de ses employés quelle somme il faut porter au bilan, en face du poste ‘’Mobilier’’.

TRAVAIL À FAIRE : Répondez-lui.

Réponse :

• Solde initial du compte Mobilier (Débit) : 3 000 F
• Achat de deux classeurs : 2 x 500 F = 1 000 F (Débit)
• Achat d'un bac à fiches : 40 F (Débit)
• Total des débits = 3 000 + 1 000 + 40 = 4 040 F

La somme à porter au bilan, en face du poste ‘’Mobilier’’, est de 4 040 F (représentant la valeur brute du mobilier).

EXERCICE : 25

Enregistrez dans le compte ‘’CAISSE’’ les opérations suivantes effectuées par M. Maurent, commerçant :

• 20/02 : Les espèces en caisse se montent à 4 467,88 F (Débit initial).
• 21/02 : Acheté au comptant pour 567,86 F de marchandises (Crédit).
• 22/02 : Payé pour insertion d’annonces dans le journal de la localité 89 F (Crédit).
• 23/02 : Payé pour impôt 187,30 F (Crédit).
• 24/02 : Vente au comptant de ces derniers jours 1 456,89 F (Débit).
• 25/02 : Payé pour réparation effectuée dans le magasin 56,70 F (Crédit).
• 27/02 : Notre client M. Slonneau nous verse 768,90 F (Débit).
• 28/02 : Payé salaires des employés 1 360 F (Crédit) ; quittances d’électricité 46,20 F (Crédit). Vente au comptant 1 256,70 F (Débit).

TRAVAIL À FAIRE : Présentez le compte ‘’CAISSE’’.

Compte Caisse

Débit :

• 20/02 Solde initial : 4 467,88
• 24/02 Vente au comptant : 1 456,89
• 27/02 Encaissement client : 768,90
• 28/02 Vente au comptant : 1 256,70

Crédit :

• 21/02 Achat marchandises : 567,86
• 22/02 Publicité : 89,00
• 23/02 Impôts : 187,30
• 25/02 Réparation : 56,70
• 28/02 Salaires : 1 360,00
• 28/02 Électricité : 46,20

Calcul du solde :

• Total Débit = 4 467,88 + 1 456,89 + 768,90 + 1 256,70 = 7 950,37 F
• Total Crédit = 567,86 + 89,00 + 187,30 + 56,70 + 1 360,00 + 46,20 = 2 307,06 F
• Solde débiteur = 7 950,37 F - 2 307,06 F = 5 643,31 F

EXERCICE : 26

Le 20 octobre 19.., un commerçant possède en caisse 7 000 F. Il effectue les opérations suivantes :

• 21/10 : Vendu au comptant pour 1 245,6 F de marchandises (Débit Caisse).
• 22/10 : Reçu de M. Robert, client, la somme de 456,76 F (Débit Caisse).
• 23/10 : Versé à la banque 1 000 F (Crédit Caisse).
• 24/10 : Acheté pour 456 F de mobilier, réglé au comptant cet achat (Crédit Caisse).
• 25/10 : Payé quittance du gaz 17,5 F et d’électricité 67,54 F (Crédit Caisse).
• 27/10 : Acheté des fournitures de bureau au comptant pour 90,28 F (Crédit Caisse) ; vente au comptant de ces derniers jours 1 667,43 F (Débit Caisse).
• 28/10 : Acheté au comptant pour 2 546,4 F de marchandises (Crédit Caisse).
• 29/10 : Payé à un fournisseur, M. Ferrier, 456,7 F (Crédit Caisse). Payé pour transport de marchandises achetées pour 43,20 F (Crédit Caisse).
• 30/10 : Retiré de la banque et versé dans la caisse 2 000 F (Débit Caisse).
• 30/10 : Payé salaires des employés 876,5 F et impôts divers 147 F (Crédit Caisse).

TRAVAIL À FAIRE : Présenter le compte caisse. Tous les règlements sont faits en espèces.

Compte Caisse

Débit :

• 20/10 Solde initial : 7 000,00
• 21/10 Vente au comptant : 1 245,60
• 22/10 Encaissement client : 456,76
• 27/10 Vente au comptant : 1 667,43
• 30/10 Virement de banque : 2 000,00

Crédit :

• 23/10 Versement banque : 1 000,00
• 24/10 Achat mobilier : 456,00
• 25/10 Gaz : 17,50
• 25/10 Électricité : 67,54
• 27/10 Fournitures bureau : 90,28
• 28/10 Achat marchandises : 2 546,40
• 29/10 Règlement fournisseur : 456,70
• 29/10 Transport marchandises : 43,20
• 30/10 Salaires : 876,50
• 30/10 Impôts : 147,00

Calcul du solde :

• Total Débit = 7 000,00 + 1 245,60 + 456,76 + 1 667,43 + 2 000,00 = 12 369,79 F
• Total Crédit = 1 000,00 + 456,00 + 17,50 + 67,54 + 90,28 + 2 546,40 + 456,70 + 43,20 + 876,50 + 147,00 = 5 601,12 F
• Solde débiteur = 12 369,79 F - 5 601,12 F = 6 768,67 F

EXERCICE : 27

Enregistrez dans le compte ‘’CAISSE’’ les opérations suivantes effectuées par M.Bernard, commerçant :

• 12/11 : Le montant des espèces en caisse est de 11 300 F (Débit initial).
• 13/11 : Acheté au comptant des marchandises 3 556,40 F (Crédit).
• 15/11 : Acheté au comptant une table 105,4 F et 6 chaises à 24,2 F la pièce (Crédit). Vendu au comptant pour 456,82 F de marchandises (Débit).
• 16/11 : Acheté pour 545,6 F de fournitures d’emballage (Crédit).
• 18/11 : Versé à M. Guiton, fournisseur, 1 376,8 F (Crédit).
• 19/11 : Payé pour frais d’expédition de marchandises 45,88 F (Crédit).
• 22/11 : Reçu de M. Moutel, notre client, 765,7 F (Débit).
• 23/11 : Payé au menuisier pour l’agencement du magasin 177,60 F (Crédit).
• 24/11 : Acheté des timbres-poste 9 F et des fournitures de bureau au comptant pour 75,48 F (Crédit).
• 27/11 : Encaissé pour ventes au comptant, durant ces derniers jours 1 896,76 F (Débit).
• 29/11 : Acheté au comptant une machine à écrire 1 400 F (Crédit), réglé mon fournisseur, M. Bonoust 673,88 F (Crédit).
• 30/11 : Payé salaire d’un employé 740 F et réglé frais de transport de marchandises 64,28 F (Crédit).

TRAVAIL À FAIRE : Présenter le compte ‘’CAISSE’’.

Compte Caisse

Débit :

• 12/11 Solde initial : 11 300,00
• 15/11 Vente au comptant : 456,82
• 22/11 Encaissement client : 765,70
• 27/11 Vente au comptant : 1 896,76

Crédit :

• 13/11 Achat marchandises : 3 556,40
• 15/11 Achat mobilier (table) : 105,40
• 15/11 Achat mobilier (chaises 6x24,2) : 145,20
• 16/11 Fournitures emballage : 545,60
• 18/11 Règlement fournisseur Guiton : 1 376,80
• 19/11 Frais expédition : 45,88
• 23/11 Agencement magasin : 177,60
• 24/11 Timbres-poste : 9,00
• 24/11 Fournitures bureau : 75,48
• 29/11 Achat machine à écrire : 1 400,00
• 29/11 Règlement fournisseur Bonoust : 673,88
• 30/11 Salaires : 740,00
• 30/11 Frais de transport : 64,28

Calcul du solde :

• Total Débit = 11 300,00 + 456,82 + 765,70 + 1 896,76 = 14 419,28 F
• Total Crédit = 3 556,40 + 105,40 + 145,20 + 545,60 + 1 376,80 + 45,88 + 177,60 + 9,00 + 75,48 + 1 400,00 + 673,88 + 740,00 + 64,28 = 8 915,52 F
• Solde débiteur = 14 419,28 F - 8 915,52 F = 5 503,76 F

EXERCICE : 28

Un commerçant qui, à la fin de son exercice commercial, a réalisé un bénéfice de 12 320 F inscrit au crédit du compte ‘’Résultats’’ désire porter cette somme en augmentation de son capital.

TRAVAIL À FAIRE : Présenter les comptes intéressés par cette augmentation de capital.

Pour l'incorporation du bénéfice au capital, les écritures suivantes sont passées :

Compte Résultats

• Débit : 12 320 (pour annuler le solde créditeur du bénéfice)

Compte Capital

• Crédit : 12 320 (pour augmenter le capital)

EXERCICE : 29

Un commerçant qui tient les comptes ‘’Agencements’’ et ‘’Installations’’ décide, quelques jours après le début d’un exercice, de fusionner ces deux comptes et de n’avoir qu’un seul compte ‘’Agencements et Installations’’.

Ont déjà été inscrites les opérations suivantes dans les comptes ‘’Agencements ‘’ et ‘’Installations ’’ :

AGENCEMENTS

Débit :

• 1 janvier : Solde à nouveau : 12 825,60
• 4 janvier : Travaux aménagement du magasin : 2 410,50

Crédit :

• 7 janvier : Réduction obtenue de M : 25,00

INSTALLATIONS

Débit :

• 1 janvier : Solde à nouveau : 7 203,00
• 7 janvier : Installation élect. effet par Sarre : 2 211,40

Crédit :

• 12 janvier : Réduction obtenue de Sarre : 1,40

TRAVAIL À FAIRE : Présenter le compte unique ‘’Agencements et Installations’’ le 12 janvier, ainsi que les comptes ‘’Agencements’’ et ‘’Installations’’ après fusion.

Compte Agencements (après fusion)

• 1 janvier : Solde à nouveau : 12 825,60 (Débit)
• 4 janvier : Travaux aménagement : 2 410,50 (Débit)
• 7 janvier : Réduction obtenue : 25,00 (Crédit)
• 12 janvier : Transfert au compte unique : 15 211,10 (Crédit) (Calcul : 12825.60 + 2410.50 - 25.00)

Compte Installations (après fusion)

• 1 janvier : Solde à nouveau : 7 203,00 (Débit)
• 7 janvier : Installation élect. : 2 211,40 (Débit)
• 12 janvier : Réduction obtenue : 1,40 (Crédit)
• 12 janvier : Transfert au compte unique : 9 413,00 (Crédit) (Calcul : 7203 + 2211.40 - 1.40)

Compte unique Agencements et Installations (au 12 janvier)

• Débit :
  • 12 janvier : Solde Agencements transféré : 15 211,10
  • 12 janvier : Solde Installations transféré : 9 413,00

Solde final du compte unique Agencements et Installations = 15 211,10 + 9 413,00 = 24 624,10 F (Débit)

EXERCICE : 30

Le comptable d’une usine décide de tenir deux comptes de matériel : ‘’Matériel magasin A’’ et ‘’Matériel magasin B ‘’ au lieu du compte unique ‘’ Matériel’’. Il dépouille ligne par ligne le débit du compte ‘’Matériel’’ et constate que le matériel du magasin A s’élève à la somme de 74 238,4 F alors que la valeur du matériel du magasin B monte à 23 581,7 F.

TRAVAIL À FAIRE : Présenter les comptes ‘’Matériel’’, ‘’Matériel magasin A’’, ‘’Matériel du magasin B’’ après ouverture de ces deux derniers comptes.

Compte Matériel (avant division, total initial) :

• Débit : (74 238,4 + 23 581,7) = 97 820,10 F

Opération de division :

• Crédit du compte "Matériel" de 97 820,10 F pour annuler son solde.
• Débit du compte "Matériel magasin A" de 74 238,4 F.
• Débit du compte "Matériel magasin B" de 23 581,7 F.

Présentation des comptes après division :

Compte Matériel

• Débit (Solde initial) : 97 820,10
• Crédit (Transfert aux sous-comptes) : 97 820,10
• Solde : 0,00

Compte Matériel magasin A

• Débit : 74 238,40
• Solde débiteur : 74 238,40

Compte Matériel magasin B

• Débit : 23 581,70
• Solde débiteur : 23 581,70

EXERCICE : 31

Vous décidez, à la fin du mois de janvier, de substituer à la tenue du compte ‘’Mobilier et matériel de bureau’’ la tenue des deux comptes ‘’Mobilier de bureau ‘’ et ‘’Matériel de bureau’’.

A cette date, le compte ‘’Mobilier et matériel de bureau ‘’ se présente ainsi :

Débit du compte Mobilier et Matériel de Bureau :

• 9 janv. : Achat 10 machines à écrire : 12 500
• 10 janv. : 10 tables : 2 130
• 12 janv. : 10 chaises : 332
• 29 janv. : 1 machine à calculer : 1 800

Crédit du compte Mobilier et Matériel de Bureau :

• 28 janv. : Vente machine à écrire : 1 250

TRAVAIL À FAIRE : Présenter le compte ‘’Mobilier de bureau’’ et le compte ‘’Matériel de bureau’’, le 31 janvier.

Répartition des éléments :

• Mobilier de bureau : 10 tables (2 130), 10 chaises (332).
• Matériel de bureau : 10 machines à écrire (12 500), 1 machine à calculer (1 800). La vente d'une machine à écrire (1 250) affecte ce compte.

Calcul des soldes bruts avant transfert :

• Débit total "Mobilier et matériel de bureau" = 12 500 + 2 130 + 332 + 1 800 = 16 762
• Crédit total "Mobilier et matériel de bureau" = 1 250
• Solde débiteur "Mobilier et matériel de bureau" = 16 762 - 1 250 = 15 512

Opérations de transfert :

Pour le compte "Mobilier de bureau" :

• Débit pour tables : 2 130
• Débit pour chaises : 332
• Solde débiteur : 2 462

Pour le compte "Matériel de bureau" :

• Débit pour machines à écrire (initial) : 12 500
• Débit pour machine à calculer : 1 800
• Crédit pour vente machine à écrire : 1 250
• Solde débiteur : 12 500 + 1 800 - 1 250 = 13 050

Présentation des comptes au 31 janvier :

Compte Mobilier de bureau

• Débit :
  • 31 janv. : Transfert de 10 tables : 2 130
  • 31 janv. : Transfert de 10 chaises : 332
• Solde débiteur au 31 janv. : 2 462

Compte Matériel de bureau

• Débit :
  • 31 janv. : Transfert de machines à écrire (nettes) : 12 500
  • 31 janv. : Transfert de machine à calculer : 1 800
• Crédit :
  • 31 janv. : Transfert vente machine à écrire : 1 250
• Solde débiteur au 31 janv. : 13 050

Compte Mobilier et matériel de bureau (après transfert)

• Débit (Soldes initiaux transférés) : 16 762
• Crédit (Vente transférée) : 1 250
• Crédit (Transfert à Mobilier de bureau) : 2 462
• Crédit (Transfert à Matériel de bureau) : 13 050
• Solde : 0,00

EXERCICE : 32

A la fin de chaque semaine, une entreprise à succursales multiples reprend dans un seul compte de ‘’CAISSE CENTRALE’’ les excédents d’espèces des divers comptes de caisse des succursales. Un samedi, les comptes de caisse des succursales se présentent ainsi :

• Caisse Réaumur : Débit : 122 631,2 / Crédit : 110 120
• Caisse Opération : Débit : 208 210,3 / Crédit : 184 120,5
• Caisse Bastille : Débit : 82 421,17 / Crédit : 39 176,24

Il est laissé à la disposition de chaque succursale 1 000 F en espèces, l’excédent étant porté à la caisse centrale. Le compte ‘’Caisse centrale’’ se présentait ainsi avant cette opération : Débit : 421 431,7 / Crédit : 391 762,4.

TRAVAIL À FAIRE : Présenter les quatre comptes après le transfert des fonds.

1. Calcul des soldes des caisses des succursales avant transfert :

• Caisse Réaumur : 122 631,2 - 110 120 = 12 511,2 F
• Caisse Opération : 208 210,3 - 184 120,5 = 24 089,8 F
• Caisse Bastille : 82 421,17 - 39 176,24 = 43 244,93 F

2. Calcul des excédents à transférer à la Caisse Centrale (en laissant 1 000 F par caisse) :

• Caisse Réaumur : 12 511,2 - 1 000 = 11 511,2 F
• Caisse Opération : 24 089,8 - 1 000 = 23 089,8 F
• Caisse Bastille : 43 244,93 - 1 000 = 42 244,93 F

3. Présentation des comptes après transfert :

Compte Caisse Réaumur

• Débit : 122 631,2
• Crédit : 110 120 (opérations) + 11 511,2 (transfert) = 121 631,2
• Solde débiteur : 1 000,00

Compte Caisse Opération

• Débit : 208 210,3
• Crédit : 184 120,5 (opérations) + 23 089,8 (transfert) = 207 210,3
• Solde débiteur : 1 000,00

Compte Caisse Bastille

• Débit : 82 421,17
• Crédit : 39 176,24 (opérations) + 42 244,93 (transfert) = 81 421,17
• Solde débiteur : 1 000,00

Compte Caisse Centrale

• Débit initial : 421 431,7
• Crédit initial : 391 762,4
• Débits supplémentaires (transferts des succursales) :
  • De Réaumur : 11 511,2
  • De Opération : 23 089,8
  • De Bastille : 42 244,93
• Nouveau Total Débit Caisse Centrale = 421 431,7 + 11 511,2 + 23 089,8 + 42 244,93 = 498 277,63
• Solde débiteur Caisse Centrale = 498 277,63 - 391 762,4 = 106 515,23 F

EXERCICE : 33

Un commerçant lit dans la balance qu’il établit le 31 décembre, pour chacun des comptes ci-après désignés, les totaux suivants :

• Stock initial : 18 440 (Débit)
• Achats : 107 150 (Débit)
• Frais de personnel : 5 200 (Débit)
• Impôts et taxes : 3 400 (Débit)
• Fournitures, travaux et services extérieurs : 6 100 (Débit)
• Transport et déplacements : 2 800 (Débit)
• Frais divers de gestion : 4 800 (Débit)
• Frais financiers : 700 (Débit)
• Pertes exceptionnelles : 300 (Débit)
• Ventes : 141 275 (Crédit)
• Produits financiers : 200 (Crédit)
• Profits exceptionnels : 400 (Crédit)
• Stock final de marchandises : 20 031

TRAVAIL À FAIRE :

a) Placer ces totaux dans les comptes correspondants dessinés schématiquement.

Comme je ne peux pas "dessiner" des comptes, je vais indiquer pour chaque compte si la somme est au débit ou au crédit.

• Compte Stock initial : Débit 18 440
• Compte Achats : Débit 107 150
• Compte Frais de personnel : Débit 5 200
• Compte Impôts et taxes : Débit 3 400
• Compte Fournitures, travaux et services extérieurs : Débit 6 100
• Compte Transport et déplacements : Débit 2 800
• Compte Frais divers de gestion : Débit 4 800
• Compte Frais financiers : Débit 700
• Compte Pertes exceptionnelles : Débit 300
• Compte Ventes : Crédit 141 275
• Compte Produits financiers : Crédit 200
• Compte Profits exceptionnels : Crédit 400

b) Dessiner les comptes «Exploitation générale » et « Résultat de l’exercice », puis regrouper ces comptes les divers éléments permettant de déterminer le bénéfice net et faire les inscriptions nécessaires dans les autres comptes.

Pour déterminer le bénéfice net, on procède aux écritures d'inventaire et de clôture. On transfère les charges et produits aux comptes de résultat.

Compte Résultat (ou "Exploitation générale" pour les charges et produits d'exploitation, puis transfert au "Résultat de l'exercice")

Débits (Charges et Pertes) :

• Achats : 107 150
• Variation de stock (Stock initial - Stock final) : 18 440 (débit) - 20 031 (crédit) = -1 591 (donc un crédit au compte Résultat)
• Frais de personnel : 5 200
• Impôts et taxes : 3 400
• Fournitures, travaux et services extérieurs : 6 100
• Transport et déplacements : 2 800
• Frais divers de gestion : 4 800
• Frais financiers : 700
• Pertes exceptionnelles : 300

Crédits (Produits et Profits) :

• Ventes : 141 275
• Produits financiers : 200
• Profits exceptionnels : 400
• Stock final de marchandises : 20 031

c) Calculer le bénéfice net de l’exercice.

Total des Produits :

• Ventes : 141 275
• Produits financiers : 200
• Profits exceptionnels : 400
• Variation de stock (Stock final) : 20 031
• Sous-total Produits = 141 275 + 200 + 400 + 20 031 = 161 906

Total des Charges :

• Stock initial : 18 440
• Achats : 107 150
• Frais de personnel : 5 200
• Impôts et taxes : 3 400
• Fournitures, travaux et services extérieurs : 6 100
• Transport et déplacements : 2 800
• Frais divers de gestion : 4 800
• Frais financiers : 700
• Pertes exceptionnelles : 300
• Sous-total Charges = 18 440 + 107 150 + 5 200 + 3 400 + 6 100 + 2 800 + 4 800 + 700 + 300 = 148 890

Bénéfice Net = Total Produits - Total Charges

• Bénéfice Net = 161 906 - 148 890 = 13 016 F

Le bénéfice net de l’exercice est de 13 016 F.

EXERCICE : 34

Extrait du journal d’une société :

• 07/01 :
  • D : 245 Matériel de transport 128 750
  • C : 57 Caisse 128 750
  • S/ Achat de marchandise contre chèque bancaire
• 10/01 :
  • D : 57 Caisse 45 300
  • C : 53 Chèque postaux 45 300
  • S/ Virement de fonds de banque 45 300

TRAVAIL À FAIRE : Sachant que les libellés sont exacts, procéder par les méthodes autorisées par le SYSCOA à la rectification des erreurs commises au 31/01.

Rectification de l'écriture du 07/01 :

Le libellé indique "Achat de marchandise contre chèque bancaire", mais l'écriture a débité "Matériel de transport" et crédité "Caisse". Les comptes corrects devraient être "Achats de marchandises" au débit et "Banque" au crédit.

1. Annuler l'écriture erronée (en passant l'écriture inverse) :

• Débit : 57 Caisse 128 750
• Crédit : 245 Matériel de transport 128 750

2. Passer l'écriture correcte :

• Débit : 601 Achats de marchandises 128 750 (ou le compte d'achats approprié)
• Crédit : 521 Banque 128 750 (ou le compte de banque approprié)

Rectification de l'écriture du 10/01 :

Le libellé indique "Virement de fonds de banque", mais l'écriture a débité "Caisse" et crédité "Chèques postaux". Si le virement vient de la banque et va vers la caisse, alors le compte "Banque" devrait être crédité et "Caisse" débité.

1. Annuler l'écriture erronée :

• Débit : 53 Chèques postaux 45 300
• Crédit : 57 Caisse 45 300

2. Passer l'écriture correcte (supposons un virement de la Banque vers la Caisse) :

• Débit : 57 Caisse 45 300
• Crédit : 521 Banque 45 300 (ou le compte de banque approprié)

EXERCICE : 35

Le 20 juillet, je vends à Golou pour 567,5 F de marchandises, payable fin septembre. Le 23 juillet, Golou me retourne pour 76 F de marchandises qui ne conviennent pas. Le 25 juillet, je lui accorde un rabais de 5% sur la somme restante due. Le 16 Août, il me verse 250 F en espèces. Le 16 Août, je lui expédie pour 876,51 F de marchandises, payables fin septembre. Le 31 Août, il me verse 500 F en un chèque sur la BOA que je remets à l’encaissement à la société générale. Je lui accorde un rabais de 4% sur le montant de ce paiement.

TRAVAIL À FAIRE : Présenter le compte de Golou dans mes livres et mon compte (nom de l’élève) dans ses livres.

Compte du client Golou (dans mes livres, "l'entreprise")

Débits (Ce que Golou me doit) :

• 20/07 : Vente de marchandises : 567,50
• 16/08 : Vente de marchandises : 876,51

Crédits (Ce que Golou me paie ou réductions accordées) :

• 23/07 : Retours de marchandises : 76,00
• 25/07 : Rabais accordé (5% sur 567,5 - 76 = 491,5) : 24,58 (5% de 491,5)
• 16/08 : Paiement en espèces : 250,00
• 31/08 : Paiement par chèque : 500,00
• 31/08 : Rabais sur paiement (4% de 500) : 20,00

Calcul du solde du compte Golou :

• Total Débit = 567,50 + 876,51 = 1 444,01 F
• Total Crédit = 76,00 + 24,58 + 250,00 + 500,00 + 20,00 = 870,58 F
• Solde débiteur (ce que Golou me doit encore) = 1 444,01 - 870,58 = 573,43 F

Compte de l'entreprise (dans les livres de Golou, "le fournisseur")

Crédits (Ce que Golou doit à l'entreprise) :

• 20/07 : Achat de marchandises : 567,50
• 16/08 : Achat de marchandises : 876,51

Débits (Ce que Golou paie ou réductions obtenues) :

• 23/07 : Retours de marchandises : 76,00
• 25/07 : Rabais obtenu : 24,58
• 16/08 : Paiement en espèces : 250,00
• 31/08 : Paiement par chèque : 500,00
• 31/08 : Rabais obtenu sur paiement : 20,00

Calcul du solde du compte de l'entreprise :

• Total Crédit = 567,50 + 876,51 = 1 444,01 F
• Total Débit = 76,00 + 24,58 + 250,00 + 500,00 + 20,00 = 870,58 F
• Solde créditeur (ce que Golou doit encore à l'entreprise) = 1 444,01 - 870,58 = 573,43 F

EXERCICE : 36

Le 15 Avril, je vends à Caillé pour 1 654 F de marchandises, payable fin juin. Le 03 Mai, Caillé règle, et je lui accorde un escompte de règlement de 2% (calculé sans tenir compte du temps). Le 12 Mai, je lui envoie pour 967,5 F de marchandises payables à fin juin.

TRAVAIL À FAIRE : Présenter le compte du client Caillé dans mes livres.

Compte du client Caillé (dans mes livres)

Débits (Créances sur Caillé) :

• 15/04 : Vente de marchandises : 1 654,00
• 12/05 : Vente de marchandises : 967,50

Crédits (Règlements de Caillé et réductions) :

• 03/05 : Règlement (montant brut de la première vente) : 1 654,00
• 03/05 : Escompte de règlement (2% de 1 654) : 33,08
• 03/05 : Paiement reçu de Caillé (1 654 - 33,08) : 1 620,92

Calcul du solde du compte Caillé :

• Total Débit = 1 654,00 + 967,50 = 2 621,50 F
• Total Crédit = 1 620,92 (règlement) + 33,08 (escompte) = 1 654,00 F
• Solde débiteur (ce que Caillé me doit encore) = 2 621,50 - 1 654,00 = 967,50 F (correspond à la deuxième vente)

Foire Aux Questions (FAQ)

Q1 : Qu'est-ce qu'un bilan comptable ?

R1 : Un bilan comptable est une photographie de la situation financière et patrimoniale d'une entreprise à un moment donné. Il se présente sous forme de tableau à deux colonnes : l'actif (ce que l'entreprise possède) et le passif (ce que l'entreprise doit et ses ressources propres).

Q2 : Comment se calcule la situation nette (ou capitaux propres) ?

R2 : La situation nette se calcule de deux manières principales : 1) Actif total - Dettes totales. 2) Capital social + Réserves + Résultat (bénéfice ou perte).

Q3 : Quelle est la différence entre un débit et un crédit dans un compte ?

R3 : Dans un compte en T, un débit (inscription à gauche) représente généralement une augmentation des actifs ou des charges, et une diminution des passifs, des capitaux propres ou des produits. Un crédit (inscription à droite) représente généralement une augmentation des passifs, des capitaux propres ou des produits, et une diminution des actifs ou des charges.