Td n1 comptabilité générale 1 analyse de la situation du bil
Télécharger PDFComprendre et Analyser le Bilan Comptable
Le bilan comptable est un document financier essentiel qui offre une photographie du patrimoine d'une entreprise à un instant donné. Il se divise en deux parties principales : l'actif, qui représente ce que l'entreprise possède, et le passif, qui indique ce qu'elle doit et les capitaux propres. Une analyse rigoureuse du bilan permet d'évaluer la santé financière et la structure de financement de l'entreprise.
Cas Pratique 1 : Création et Évolution du Bilan de l'entreprise BETA
Cet exercice illustre la constitution du bilan à la création d'une entreprise et son évolution en fin d'exercice.
Bilan au 01/01/N (Création de l'entreprise BETA)
Les éléments du bilan à la date de création sont les suivants (en DH) :
- Caisse : 9 500
- Constructions : 315 000
- Créances : 4 000
- Banque : 85 000
- Capital : 545 000
- Matériel de transport : 70 000
- Fournisseurs : 6 000
- Stock marchandises : 67 500
Reclassement des éléments en Actif et Passif :
| ACTIF | Montant (DH) | PASSIF | Montant (DH) |
|---|---|---|---|
| Constructions | 315 000 | Capital | 545 000 |
| Matériel de transport | 70 000 | Fournisseurs | 6 000 |
| Stock marchandises | 67 500 | ||
| Créances | 4 000 | ||
| Banque | 85 000 | ||
| Caisse | 9 500 | ||
| TOTAL ACTIF | 551 000 | TOTAL PASSIF (avant résultat) | 551 000 |
Constat par rapport au résultat à la création :
À la création de l'entreprise, le bilan doit être équilibré (Actif = Passif). Le résultat est nul, car il n'y a pas encore eu d'activité génératrice de profits ou de pertes. Les capitaux propres (Capital ici) représentent l'apport des propriétaires. Le total actif est de 551 000 DH et le total passif (Capital + Dettes) est de 551 000 DH, indiquant un bilan équilibré à la création.
Montant des capitaux propres au 01/01/N :
Les capitaux propres se composent du capital social. Au 01/01/N, le montant des capitaux propres est de 545 000 DH.
Bilan au 31/12/N (Fin de l'exercice)
Les éléments du bilan à la fin de l'exercice sont les suivants (en DH) :
- Caisse : 10 500
- Constructions : 400 000
- Créances : 3 000
- Banque : 85 000
- Capital social : 545 000
- Matériel de transport : 70 000
- Fournisseurs : 6 000
- Stock marchandises : 25 000
Reclassement des éléments en Actif et Passif :
| ACTIF | Montant (DH) | PASSIF | Montant (DH) |
|---|---|---|---|
| Constructions | 400 000 | Capital social | 545 000 |
| Matériel de transport | 70 000 | Fournisseurs | 6 000 |
| Stock marchandises | 25 000 | ||
| Créances | 3 000 | ||
| Banque | 85 000 | ||
| Caisse | 10 500 | ||
| TOTAL ACTIF | 593 500 | Total Passif (Capital + Dettes) | 551 000 |
Détermination de la nature et du montant du résultat :
Le résultat se calcule en équilibrant l'actif et le passif. Si Actif > (Capital + Dettes), il s'agit d'un bénéfice. Si Actif < (Capital + Dettes), c'est une perte.
Total Actif = 593 500 DH
Total Passif (Capital social + Fournisseurs) = 545 000 + 6 000 = 551 000 DH
Résultat = Total Actif - Total Passif (hors résultat) = 593 500 - 551 000 = 42 500 DH
Il s'agit d'un bénéfice de 42 500 DH. Ce bénéfice fait partie des capitaux propres et équilibre le bilan.
| ACTIF | Montant (DH) | PASSIF | Montant (DH) |
|---|---|---|---|
| Constructions | 400 000 | Capital social | 545 000 |
| Matériel de transport | 70 000 | Résultat (Bénéfice) | 42 500 |
| Stock marchandises | 25 000 | Fournisseurs | 6 000 |
| Créances | 3 000 | ||
| Banque | 85 000 | ||
| Caisse | 10 500 | ||
| TOTAL ACTIF | 593 500 | TOTAL PASSIF (y compris Résultat) | 593 500 |
Montant des capitaux propres au 31/12/N :
Les capitaux propres au 31/12/N comprennent le capital social et le bénéfice de l'exercice.
Capitaux propres = Capital social + Résultat = 545 000 + 42 500 = 587 500 DH.
Cas Pratique 2 : Correction et Analyse d'un Bilan Mal Présenté (Entreprise CHADI)
Cet exercice met en évidence l'importance de la classification correcte des éléments du bilan pour obtenir une image fidèle de la situation patrimoniale de l'entreprise.
Bilan Incorrect Présenté par CHADI (en milliers de DH)
| Actif | Montant | Passif | Montant |
|---|---|---|---|
| Crédit de trésorerie | 700 | Matériel de transport | 3 500 |
| Terrain | 3 800 | Apport personnel | 7 250 |
| Matériel informatique | 1 800 | Prêts immobilisés | 200 |
| Banque (solde créditeur) | 800 | Marchandises | 250 |
| Personnel débiteur | 500 | Emprunt | 1 650 |
| Résultat | 700 | Fournisseurs | 100 |
| Créance client | 4 800 | État créditeur | 150 |
| Total | 13 100 | Total | 13 100 |
Rectification des Irrégularités et Présentation du Bilan Correct
Plusieurs éléments sont mal classés :
- Le Crédit de trésorerie est une dette (Passif).
- Le Matériel de transport est un Actif.
- La Banque (solde créditeur) est une dette (Passif).
- Les Prêts immobilisés sont des créances (Actif Immobilisé).
- Les Marchandises sont un Actif (Stock).
- Le Personnel débiteur est une créance (Actif Circulant).
- Le Résultat est un élément des Capitaux propres (Passif).
| ACTIF | Montant (en milliers de DH) | PASSIF | Montant (en milliers de DH) |
|---|---|---|---|
| ACTIF IMMOBILISÉ | |||
| Terrain | 3 800 | CAPITAUX PROPRES | |
| Matériel de transport | 3 500 | Apport personnel (Capital) | 7 250 |
| Matériel informatique | 1 800 | Résultat | (À calculer) |
| Prêts immobilisés | 200 | DETTES DE FINANCEMENT | |
| Emprunt | 1 650 | ||
| PASSIF CIRCULANT | |||
| ACTIF CIRCULANT | |||
| Marchandises | 250 | Fournisseurs | 100 |
| Personnel débiteur | 500 | État créditeur | 150 |
| Créance client | 4 800 | TRÉSORERIE PASSIF | |
| Crédit de trésorerie | 700 | ||
| Banque (solde créditeur) | 800 | ||
| TOTAL ACTIF | 14 850 | TOTAL PASSIF (avant Résultat) | 10 650 |
Calcul du vrai résultat :
Total Actif = 3 800 (Terrain) + 3 500 (Matériel de transport) + 1 800 (Matériel informatique) + 200 (Prêts immobilisés) + 250 (Marchandises) + 500 (Personnel débiteur) + 4 800 (Créance client) = 14 850 (en milliers de DH).
Total Passif (hors résultat) = 7 250 (Apport personnel) + 1 650 (Emprunt) + 100 (Fournisseurs) + 150 (État créditeur) + 700 (Crédit de trésorerie) + 800 (Banque solde créditeur) = 10 650 (en milliers de DH).
Résultat = Total Actif - Total Passif (hors résultat) = 14 850 - 10 650 = 4 200 (en milliers de DH). C'est un bénéfice.
Bilan Rectifié (en milliers de DH)
| ACTIF | Montant | PASSIF | Montant |
|---|---|---|---|
| ACTIF IMMOBILISÉ | |||
| Terrain | 3 800 | CAPITAUX PROPRES | |
| Matériel de transport | 3 500 | Apport personnel (Capital) | 7 250 |
| Matériel informatique | 1 800 | Résultat (Bénéfice) | 4 200 |
| Prêts immobilisés | 200 | DETTES DE FINANCEMENT | |
| Emprunt | 1 650 | ||
| PASSIF CIRCULANT | |||
| ACTIF CIRCULANT | |||
| Marchandises | 250 | Fournisseurs | 100 |
| Personnel débiteur | 500 | État créditeur | 150 |
| Créance client | 4 800 | TRÉSORERIE PASSIF | |
| Crédit de trésorerie | 700 | ||
| Banque (solde créditeur) | 800 | ||
| TOTAL ACTIF | 14 850 | TOTAL PASSIF (y compris Résultat) | 14 850 |
Montant des dettes de l'entreprise :
Les dettes de l'entreprise comprennent les dettes de financement, les dettes du passif circulant et les dettes de trésorerie.
- Dettes de financement (Emprunt) : 1 650
- Dettes Passif Circulant (Fournisseurs + État créditeur) : 100 + 150 = 250
- Dettes Trésorerie (Crédit de trésorerie + Banque solde créditeur) : 700 + 800 = 1 500
Total des dettes = 1 650 + 250 + 1 500 = 3 400 (en milliers de DH).
Patrimoine de l'entreprise :
Le patrimoine de l'entreprise est la valeur totale de ses biens (Actif) diminuée de ses dettes. Il correspond aux capitaux propres.
Capitaux propres = Apport personnel + Résultat = 7 250 + 4 200 = 11 450 (en milliers de DH).
On en déduit que le patrimoine net de l'entreprise, après paiement de toutes les dettes, est de 11 450 milliers de DH.
Cas Pratique 3 : Établissement d'un Bilan Complet (Entreprise BENSOUDA)
Cet exercice consiste à établir le bilan de l'entreprise BENSOUDA au 31/12/N à partir d'une liste d'éléments patrimoniaux et à calculer le résultat.
Situation Patrimoniale de l'entreprise BENSOUDA (en milliers de DH)
- Capital : 40 800
- Emprunt bancaire : 15 000
- Fonds commercial : 10 000
- Bâtiments administratifs : 15 000
- Installations techniques : 6 200
- Matériel de bureau : 8 000
- Titres et valeurs de placement : 19 000
- Dépôts et cautionnements reçus : 2 000
- Réserves : 18 015 (comprenant Réserve légale : 2 015 ; Réserve statutaire : 3 000)
- Matières premières en stock : 12 500
- Dettes envers les fournisseurs : 13 975
- Créances sur les clients : 12 252
- Avances reçues des clients : 400
- Impôts à payer : 7 121
- Autres créances : 855
- Autres dettes de financement : 11 364
- Avoir en banque : 3 415
- Avoir aux chèques postaux : 1 000
- Avoir en caisse : 500
Bilan de l'entreprise BENSOUDA au 31/12/N (en milliers de DH)
| ACTIF | Montant | PASSIF | Montant |
|---|---|---|---|
| ACTIF IMMOBILISÉ | |||
| IMMOBILISATION EN NON-VALEURS | FINANCEMENT PERMANENT | ||
| Frais préliminaires | CAPITAUX PROPRES | ||
| Charges à répartir sur plusieurs exercices | Capital social ou personnel | 40 800 | |
| Primes de remboursement des obligations | Primes d’émission, de fusion, d’apport | ||
| IMMOBILISATIONS INCORPORELLES | Écarts de réévaluation | ||
| Immobilisations en recherche et développement | Réserve légale | 2 015 | |
| Brevets, marques, droits et valeurs similaires | Autres réserves | 16 000 | |
| Fonds commercial | 10 000 | Report à nouveau | |
| Autres immobilisations incorporelles | Résultat net en instance d’affectation | ||
| IMMOBILISATIONS CORPORELLES | Résultat net de l’exercice (Bénéfice/Perte) | -19 953 | |
| Terrains | Total des capitaux propres | 38 862 | |
| Constructions (Bâtiments administratifs) | 15 000 | CAPITAUX PROPRES ASSIMILÉS | |
| Installations techniques, matériel et outillage | 6 200 | Subventions d’investissement | |
| Matériel de transport | Provisions réglementées | ||
| Mobilier, matériel de bureau et aménagements divers (Matériel de bureau) | 8 000 | DETTES DE FINANCEMENT | |
| Autres immobilisations corporelles | Emprunts obligataires | ||
| Immobilisations corporelles en cours | Emprunt bancaire | 15 000 | |
| IMMOBILISATIONS FINANCIERES | Prêts immobilisés | ||
| Prêts immobilisés | Autres dettes de financement | 11 364 | |
| Autres créances financières | PROVISIONS DURABLES POUR RISQUES ET CHARGES | ||
| Titres de participation | Provisions pour risques | ||
| Autres titres immobilisés | Provisions pour charges | ||
| ÉCARTS DE CONVERSION - ACTIF | ÉCARTS DE CONVERSION – PASSIF | ||
| Diminution des créances immobilisées | Augmentation des créances immobilisées | ||
| Augmentation des créances immobilisées | Augmentation des dettes de financement | ||
| Diminution des dettes de financement | |||
| TOTAL I (Actif Immobilisé) | 39 200 | TOTAL I (Financement Permanent) | 65 226 |
| ACTIF CIRCULANT (HORS TRÉSORERIE) | |||
| STOCKS | PASSIF CIRCULANT (HORS TRÉSORERIE) | ||
| Marchandises | DETTES DU PASSIF CIRCULANT | ||
| Matières et fournitures consommables (Matières premières en stock) | 12 500 | Fournisseurs et comptes rattachés (Dettes envers les fournisseurs) | 13 975 |
| Produits en cours | Clients créditeurs, avances et acomptes (Avances reçues des clients) | 400 | |
| Produits intermédiaires et résiduels | Personnel | ||
| Produits finis | Organismes sociaux | ||
| CRÉANCES DE L’ACTIF CIRCULANT | État (Impôts à payer) | 7 121 | |
| Fournisseur débiteurs, avances et acomptes | Comptes d’associés | ||
| Clients et comptes rattachés (Créances sur les clients) | 12 252 | Autres créanciers (Dépôts et cautionnements reçus) | 2 000 |
| Personnel | Comptes de régularisation passif | ||
| État | AUTRES PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES | ||
| Comptes d’associés | ÉCARTS DE CONVERSION - PASSIF (éléments circulants) | ||
| Autres débiteurs (Autres créances) | 855 | ||
| Comptes de régularisation - ACTIF | |||
| TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT | |||
| Titres et valeurs de placement | 19 000 | ||
| ÉCARTS DE CONVERSION - ACTIF | |||
| TOTAL II (Actif Circulant) | 44 607 | TOTAL II (Passif Circulant) | 23 496 |
| TRÉSORERIE | |||
| TRÉSORERIE - ACTIF | TRÉSORERIE – PASSIF | ||
| Chèques et valeurs à encaisser | Crédits d’escompte | ||
| Banques, TG et CP (Avoir en banque + Avoir aux chèques postaux) | 4 415 | Crédits de trésorerie | |
| Caisse, régies d’avances et accréditifs (Avoir en caisse) | 500 | Banques (soldes créditeurs) | |
| TOTAL III (Trésorerie Actif) | 4 915 | TOTAL III (Trésorerie Passif) | 0 |
| TOTAL GENERAL I + II + III (Actif) | 88 722 | TOTAL GENERAL I + II + III (Passif) | 88 722 |
Calcul du résultat de l'exercice pour l'entreprise BENSOUDA :
Le bilan doit être équilibré, c'est-à-dire que le Total Actif doit être égal au Total Passif (Capitaux Propres + Dettes). Le résultat est la variable d'ajustement des capitaux propres.
- Total Actif = 39 200 (Actif Immobilisé) + 44 607 (Actif Circulant) + 4 915 (Trésorerie Actif) = 88 722.
- Capitaux Propres (hors résultat) = Capital (40 800) + Réserve légale (2 015) + Autres réserves (16 000) = 58 815.
- Dettes de Financement = Emprunt bancaire (15 000) + Autres dettes de financement (11 364) = 26 364.
- Dettes du Passif Circulant = Dettes envers les fournisseurs (13 975) + Avances reçues des clients (400) + Impôts à payer (7 121) + Dépôts et cautionnements reçus (2 000) = 23 496.
- Dettes de Trésorerie = 0.
Total Passif (hors résultat) = 58 815 + 26 364 + 23 496 = 108 675.
Résultat = Total Actif - Total Passif (hors résultat) = 88 722 - 108 675 = -19 953.
L'entreprise BENSOUDA a enregistré une perte de 19 953 milliers de DH pour l'exercice.
Foire Aux Questions (FAQ) sur le Bilan Comptable
Qu'est-ce qu'un bilan comptable ?
Le bilan comptable est un état financier qui présente la situation patrimoniale d'une entreprise à une date donnée. Il se divise en deux parties : l'actif, qui détaille les biens et les droits que possède l'entreprise (ses emplois), et le passif, qui décrit l'origine de ces ressources (ses ressources), incluant les capitaux propres et les dettes.
Quels sont les trois grandes masses du bilan ?
Le bilan est structuré autour de trois grandes masses principales :
- L'Actif Immobilisé : Les biens et droits destinés à rester durablement dans l'entreprise (terrains, bâtiments, machines, fonds commercial, etc.).
- L'Actif Circulant : Les éléments qui ne sont pas destinés à rester durablement, comme les stocks, les créances clients, les titres de placement.
- Le Passif (Capitaux Propres et Dettes) : Les ressources de l'entreprise. Les Capitaux Propres représentent les apports des associés et les bénéfices accumulés. Les Dettes regroupent les emprunts, les dettes fournisseurs, fiscales, sociales, etc.
Comment le résultat de l'exercice est-il intégré dans le bilan ?
Le résultat de l'exercice (bénéfice ou perte) est une composante essentielle des capitaux propres au passif du bilan. Un bénéfice augmente les capitaux propres, tandis qu'une perte les diminue. Il assure l'équilibre du bilan, où le total de l'actif doit toujours être égal au total du passif (y compris les capitaux propres et le résultat).