Examen rattr compta générale s1 2017 2018 zarki comptabilité
Télécharger PDFIntroduction à la Comptabilité Générale pour l'Entreprise OMEGA
Ce document présente une série d'exercices pratiques en comptabilité générale, axés sur l'établissement des bilans et du Compte de Produits et Charges (CPC), ainsi qu'une explication du schéma d'organisation comptable. Ces concepts sont fondamentaux pour comprendre la santé financière et la performance d'une entreprise.
1. Opérations Initiales et Bilan au 01/01/2017
Démarrage de l'activité de l'entreprise OMEGA
L'entreprise OMEGA a débuté son activité le 1er janvier 2017 avec les apports et opérations suivants :
- Un apport en capital d'un montant de 900 000 DH, dont 60% déposé en banque (540 000 DH) et le reste en caisse (360 000 DH).
- Un emprunt à long terme d'un montant de 500 000 DH, entièrement déposé en banque.
Réalisation des premières opérations
Avec ces fonds, l'entreprise a réalisé les opérations suivantes :
- Constitution d'un stock de marchandises d'un montant de 60 000 DH, réglé par chèque.
- Acquisition d'un fonds commercial d'un montant de 200 000 DH, réglé par chèque.
- Acquisition d'une camionnette d'un montant de 400 000 DH. Le remboursement s'effectue comme suit : 40% réglé au comptant par chèque bancaire (160 000 DH), 20% dans 7 mois (80 000 DH), et le reste (40%) dans 18 mois (160 000 DH).
- Achat des ordinateurs portables d'un montant de 15 000 DH, réglé en espèces.
Bilan au 01/01/2017 après les opérations initiales
| ACTIF | Montant (DH) | PASSIF | Montant (DH) |
|---|---|---|---|
| I. ACTIF IMMOBILISÉ | I. FINANCEMENT PERMANENT | ||
| Fonds commercial | 200 000 | Capital social | 900 000 |
| Matériel de transport | 400 000 | Emprunts auprès des établissements de crédit | 500 000 |
| Matériel informatique | 15 000 | Dettes sur acquisition d'immobilisations (L.T.) | 160 000 |
| Total Actif Immobilisé | 615 000 | Total Financement Permanent | 1 560 000 |
| II. ACTIF CIRCULANT | II. PASSIF CIRCULANT | ||
| Stocks de marchandises | 60 000 | Dettes sur acquisition d'immobilisations (C.T.) | 80 000 |
| Total Actif Circulant (hors trésorerie) | 60 000 | Total Passif Circulant (hors trésorerie) | 80 000 |
| III. TRÉSORERIE ACTIF | III. TRÉSORERIE PASSIF | ||
| Banque | 620 000 | 0 | |
| Caisse | 345 000 | ||
| Total Trésorerie Actif | 965 000 | Total Trésorerie Passif | 0 |
| TOTAL GÉNÉRAL ACTIF | 1 640 000 | TOTAL GÉNÉRAL PASSIF | 1 640 000 |
2. Soldes au 31/12/2017, Compte de Produits et Charges (CPC) et Bilan
Soldes des comptes au 31/12/2017
Les soldes des comptes de l'entreprise OMEGA au 31 décembre 2017 sont les suivants :
- Emprunts auprès des établissements de crédit : 400 000 DH
- Matériels de transport : 600 000 DH
- Fonds de commerce : 200 000 DH
- Achats de marchandises : 600 000 DH
- Charges non courantes : 15 000 DH
- Matériels de bureau : 20 000 DH
- Charges financières : 80 000 DH
- Stocks de marchandises : 60 000 DH
- Matériels informatiques : 15 000 DH
- Créances clients : 75 000 DH
- Produits financiers : 30 000 DH
- Dettes fournisseurs : 80 000 DH
- Impôts et Taxes : 11 000 DH (classés comme autres charges externes dans le CPC)
- Banque : 80 000 DH
- Produits non courants : 16 000 DH
- Fournisseurs d'immobilisations : 300 000 DH
- Ventes de marchandises : 100 000 DH
- Caisse : 70 000 DH
- Capital Social : 900 000 DH (valeur d'origine, sauf indication contraire)
Compte de Produits et Charges (CPC) au 31/12/2017
| Éléments | Montant (DH) |
|---|---|
| I. PRODUITS D'EXPLOITATION | |
| Ventes de marchandises | 100 000 |
| II. CHARGES D'EXPLOITATION | |
| Achats de marchandises | 600 000 |
| Autres charges externes (Impôts et Taxes) | 11 000 |
| RÉSULTAT D'EXPLOITATION | -511 000 |
| III. PRODUITS FINANCIERS | 30 000 |
| IV. CHARGES FINANCIÈRES | 80 000 |
| RÉSULTAT FINANCIER | -50 000 |
| RÉSULTAT COURANT | -561 000 |
| V. PRODUITS NON COURANTS | 16 000 |
| VI. CHARGES NON COURANTES | 15 000 |
| RÉSULTAT NON COURANT | 1 000 |
| RÉSULTAT AVANT IMPÔT | -560 000 |
| IMPÔT SUR LES RÉSULTATS | 0 |
| RÉSULTAT NET | -560 000 |
Le résultat net de l'entreprise OMEGA pour l'exercice 2017 est une perte de 560 000 DH.
Bilan au 31/12/2017
Sur la base des soldes fournis et du résultat net calculé précédemment, le bilan au 31/12/2017 s'établit comme suit :
| ACTIF | Montant (DH) | PASSIF | Montant (DH) |
|---|---|---|---|
| I. ACTIF IMMOBILISÉ | I. FINANCEMENT PERMANENT | ||
| Fonds de commerce | 200 000 | Capital social | 900 000 |
| Matériels de transport | 600 000 | Résultat net (perte) | -560 000 |
| Matériels de bureau | 20 000 | Emprunts auprès des établissements de crédit | 400 000 |
| Matériels informatiques | 15 000 | Fournisseurs d'immobilisations | 300 000 |
| Total Actif Immobilisé | 835 000 | Total Financement Permanent | 1 040 000 |
| II. ACTIF CIRCULANT | II. PASSIF CIRCULANT | ||
| Stocks de marchandises | 60 000 | Dettes fournisseurs | 80 000 |
| Créances clients | 75 000 | ||
| Total Actif Circulant (hors trésorerie) | 135 000 | Total Passif Circulant (hors trésorerie) | 80 000 |
| III. TRÉSORERIE ACTIF | III. TRÉSORERIE PASSIF | ||
| Banque | 80 000 | 0 | |
| Caisse | 70 000 | ||
| Total Trésorerie Actif | 150 000 | Total Trésorerie Passif | 0 |
| TOTAL GÉNÉRAL ACTIF | 1 120 000 | TOTAL GÉNÉRAL PASSIF | 1 120 000 |
Note sur l'équilibrage du Bilan au 31/12/2017
Le bilan au 31/12/2017 a été équilibré en ajustant le montant du résultat net afin que le Total Actif soit égal au Total Passif. Avec les chiffres fournis initialement, et le calcul du CPC, le total du Financement Permanent aurait été de 1 040 000 DH (900 000 - 560 000 + 400 000 + 300 000), ce qui aurait donné un Total Passif de 1 120 000 DH (1 040 000 + 80 000). Ce montant équilibre le Total Actif (1 120 000 DH). La perte de 560 000 DH calculée dans le CPC correspond bien à l'équilibre du bilan avec les données fournies.
3. Schéma Général de l'Organisation Comptable avec Division du Journal
L'organisation comptable est un système structuré permettant d'enregistrer et de traiter les opérations financières d'une entreprise. Elle repose sur plusieurs étapes clés, visant à garantir la fiabilité et la traçabilité des informations financières :
Les Pièces Justificatives
- Toute opération financière doit être justifiée par une pièce probante (facture d'achat ou de vente, relevé bancaire, chèque, bulletin de paie, etc.). Ces pièces sont le fondement de toute écriture comptable.
Le Journal
- Le journal est le premier livre comptable où toutes les opérations de l'entreprise sont enregistrées chronologiquement, jour après jour. Chaque enregistrement, appelé "écriture", respecte le principe de la partie double (chaque transaction affecte au moins deux comptes, l'un au débit, l'autre au crédit, pour le même montant).
- La division du journal est une pratique courante dans les entreprises ayant un volume important d'opérations. Elle consiste à créer plusieurs journaux auxiliaires spécialisés par type d'opération, ce qui offre plusieurs avantages :
- Spécialisation : Chaque journal est dédié à une catégorie spécifique (ex: journal des achats, journal des ventes, journal de banque, journal de caisse, journal des opérations diverses).
- Simplicité : Les écritures sont plus simples et rapides à passer pour des opérations répétitives.
- Répartition du travail : Le travail de saisie peut être réparti entre plusieurs personnes ou services.
- Contrôle : Facilite la recherche d'erreurs et le contrôle interne des opérations.
Le Grand Livre
- Les écritures passées dans le ou les journaux sont ensuite reportées (imputation) dans le grand livre. Le grand livre contient l'ensemble des comptes de l'entreprise (comptes de bilan et comptes de gestion), chacun détaillant ses mouvements (débits et crédits) et son solde à une date donnée.
La Balance des Comptes
- La balance est un état récapitulatif de tous les comptes du grand livre. Elle présente pour chaque compte son numéro, son intitulé, le total de ses mouvements débiteurs, le total de ses mouvements créditeurs, et son solde (débiteur ou créditeur). La balance permet de vérifier l'équilibre général des écritures (le total des débits doit être égal au total des crédits).
Les États de Synthèse
- Après les travaux d'inventaire et les ajustements nécessaires, les données de la balance sont utilisées pour établir les états financiers annuels. Les principaux états de synthèse sont :
- Le Bilan : Présente la situation patrimoniale de l'entreprise (actif, passif et capitaux propres) à la fin de l'exercice.
- Le Compte de Produits et Charges (CPC) : Détaille les produits et les charges de l'entreprise sur l'exercice, permettant de déterminer le résultat net (bénéfice ou perte).
- Le Tableau de Financement : Montre l'évolution de la trésorerie et la manière dont l'entreprise a financé ses activités et ses investissements.
Foire Aux Questions (FAQ) sur la Comptabilité Générale
Qu'est-ce qu'un Bilan en comptabilité ?
Le Bilan est une photographie du patrimoine d'une entreprise à un instant donné. Il se présente sous forme de tableau à deux parties : l'actif (ce que l'entreprise possède) et le passif (ce que l'entreprise doit et ses capitaux propres). Il doit toujours être équilibré, signifiant que l'actif total est égal au passif total.
Quelle est la différence entre un Bilan et un Compte de Produits et Charges (CPC) ?
Le Bilan est un état statique qui reflète la situation financière et patrimoniale de l'entreprise à une date précise (fin d'exercice, par exemple). Le Compte de Produits et Charges (CPC), aussi appelé compte de résultat, est un état dynamique qui mesure la performance financière de l'entreprise sur une période donnée (l'exercice comptable), en comparant les produits générés aux charges supportées pour déterminer le résultat (bénéfice ou perte).
Pourquoi est-il important de diviser le journal en comptabilité ?
La division du journal en plusieurs journaux auxiliaires (journal des achats, des ventes, de banque, etc.) est essentielle pour simplifier et organiser l'enregistrement des opérations courantes. Elle permet une meilleure répartition des tâches, une saisie plus rapide et plus claire, facilite la recherche d'erreurs et renforce le contrôle interne, ce qui contribue à l'efficacité globale du système comptable.